Налогообложение по договору беспроцентного займа между юридическими лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение по договору беспроцентного займа между юридическими лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление организации налога на прибыль, суд отклонил доводы инспекции о том, что экономическая выгода от безвозмездного пользования заемными денежными средствами подлежат включению в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, поскольку предоставление денежных средств по договорам займа должно рассматриваться как предоставление в пользование имущества. Суд исходил из того, что согласно п. 2 ст. 248 НК РФ безвозмездное получение имущества (услуг) не влечет каких-либо встречных обязательств. Между тем договоры беспроцентного займа в соответствии со ст. 807 ГК РФ предусматривают встречное обязательство по возврату полученной суммы денежных средств в установленный срок. Ссылки налогового органа на ст. 809 ГК РФ, согласно которой при отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо - в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части, не приняты во внимание судом, как не влияющие на налоговые обязательства налогоплательщика.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление организации налога на прибыль, суд отклонил доводы инспекции о том, что экономическая выгода от безвозмездного пользования заемными денежными средствами подлежат включению в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, поскольку предоставление денежных средств по договорам займа должно рассматриваться как предоставление в пользование имущества. Суд исходил из того, что согласно п. 2 ст. 248 НК РФ безвозмездное получение имущества (услуг) не влечет каких-либо встречных обязательств. Между тем договоры беспроцентного займа в соответствии со ст. 807 ГК РФ предусматривают встречное обязательство по возврату полученной суммы денежных средств в установленный срок. Ссылки налогового органа на ст. 809 ГК РФ, согласно которой при отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо - в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части, не приняты во внимание судом, как не влияющие на налоговые обязательства налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые риски по договорам беспроцентных займов. Арбитражная практика
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2016, N 1)НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПО ДОГОВОРАМ БЕСПРОЦЕНТНЫХ ЗАЙМОВ.
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2016, N 1)НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПО ДОГОВОРАМ БЕСПРОЦЕНТНЫХ ЗАЙМОВ.
Нормативные акты
Информационное письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.09.2003 N 11-15/50875
<Обзор результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за первое полугодие 2003 года>8. В случае доначисления налога, основанного на признании сделки недействительной и совершенной с целью уклонения от уплаты налогов, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 Кодекса.
<Обзор результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за первое полугодие 2003 года>8. В случае доначисления налога, основанного на признании сделки недействительной и совершенной с целью уклонения от уплаты налогов, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 Кодекса.
Формы
Форма с комментариями о рисках: Договор беспроцентного займа между юридическими лицами, защищающий интересы заимодавца (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве примечаний приведены юридические предупреждения о защите интересов заимодавца, юридический риск и налоговые последствия совершения сделки.
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве примечаний приведены юридические предупреждения о защите интересов заимодавца, юридический риск и налоговые последствия совершения сделки.
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Пункт 1 ст. 808 ГК РФ предусматривает обязательную письменную форму договора займа в случае, если одной из сторон такого договора является юридическое лицо.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Пункт 1 ст. 808 ГК РФ предусматривает обязательную письменную форму договора займа в случае, если одной из сторон такого договора является юридическое лицо.
Статья: Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2009 по делу N А39-4092/2007. Суд не поддержал организацию, которая не включила в доходы денежные средства, поступившие от покупателя услуг по договору беспроцентного займа, при наличии дебиторской задолженности по выполненным договорам подряда. Из анализа документов следует, что одним из учредителей, а также руководителем обеих организаций является один и тот же человек, имеющий возможность влиять на результаты заключенных между указанными юридическими лицами сделок. Исходя из этого, судьи сделали вывод о том, что организации оформили договор беспроцентного займа в целях сохранения права на применение УСН (необоснованного получения налоговой выгоды).
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2009 по делу N А39-4092/2007. Суд не поддержал организацию, которая не включила в доходы денежные средства, поступившие от покупателя услуг по договору беспроцентного займа, при наличии дебиторской задолженности по выполненным договорам подряда. Из анализа документов следует, что одним из учредителей, а также руководителем обеих организаций является один и тот же человек, имеющий возможность влиять на результаты заключенных между указанными юридическими лицами сделок. Исходя из этого, судьи сделали вывод о том, что организации оформили договор беспроцентного займа в целях сохранения права на применение УСН (необоснованного получения налоговой выгоды).
Вопрос: Может ли ООО, являющееся учредителем другого ООО (доля в УК 100%), выдать денежный заем учрежденному обществу?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как заключить договор денежного займа между юридическими лицами
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как заключить договор денежного займа между юридическими лицами
Вопрос: Может ли одно юридическое лицо выдать беспроцентный заем другому юридическому лицу?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как заключить договор денежного займа между юридическими лицами
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как заключить договор денежного займа между юридическими лицами
Статья: Правовые, бухгалтерские и налоговые особенности оформления беспроцентного займа между юридическими лицами
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 6)Во избежание судебного спора с налоговыми органами целесообразнее не заключать договор беспроцентного займа между юридическими лицами, а предусмотреть в договоре условия о размере и порядке выплаты процентов на сумму займа, указав минимальный процент. Таким образом, договор займа является беспроцентным в случаях, когда это прямо указано в договоре, даже если стороны - юридические лица; если заключен договор бытового займа (не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон) между гражданами; когда взаем передаются не деньги, а иные определенные родовыми признаками вещи.
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 6)Во избежание судебного спора с налоговыми органами целесообразнее не заключать договор беспроцентного займа между юридическими лицами, а предусмотреть в договоре условия о размере и порядке выплаты процентов на сумму займа, указав минимальный процент. Таким образом, договор займа является беспроцентным в случаях, когда это прямо указано в договоре, даже если стороны - юридические лица; если заключен договор бытового займа (не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон) между гражданами; когда взаем передаются не деньги, а иные определенные родовыми признаками вещи.
Вопрос: Хотим выдать заем сотруднику. Каков должен быть минимальный процент по договору займа между физическим и юридическим лицом, чтобы не удерживать НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Если вы предоставите заем без процентов или под низкий процент, то по общему правилу должны будете как налоговый агент рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Если вы предоставите заем без процентов или под низкий процент, то по общему правилу должны будете как налоговый агент рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Статья: В долг взял, в долг отдал
(Мисникович Л.)
("Расчет", 2014, N 10)Налоговым законодательством предусмотрено определение налоговой базы по НДФЛ в случае, если ставка по договору составит величину, меньшую двух третей действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
(Мисникович Л.)
("Расчет", 2014, N 10)Налоговым законодательством предусмотрено определение налоговой базы по НДФЛ в случае, если ставка по договору составит величину, меньшую двух третей действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 21.08.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 6)По результатам выездной налоговой проверки предпринимателя инспекцией принято решение о доначислении налога по УСН, пеней и штрафов. Основанием для доначисления послужили выводы налогового органа о получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами по договору беспроцентного займа, заключенному между предпринимателем и ее мужем, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющим статус индивидуального предпринимателя; о неправомерном невключении во внереализационные доходы при исчислении налоговой базы по УСН кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности по этому договору займа.
("Малая бухгалтерия", 2015, N 6)По результатам выездной налоговой проверки предпринимателя инспекцией принято решение о доначислении налога по УСН, пеней и штрафов. Основанием для доначисления послужили выводы налогового органа о получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами по договору беспроцентного займа, заключенному между предпринимателем и ее мужем, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющим статус индивидуального предпринимателя; о неправомерном невключении во внереализационные доходы при исчислении налоговой базы по УСН кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности по этому договору займа.
Статья: Налогообложение материальной выгоды
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 4)Соответственно, если беспроцентный заем получен, например, от работодателя - юридического лица, договор, казалось бы, не может предполагаться беспроцентным. Между тем на практике такие сделки встречаются нередко, в частности беспроцентные займы предоставляются "особо ценным работникам".
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 4)Соответственно, если беспроцентный заем получен, например, от работодателя - юридического лица, договор, казалось бы, не может предполагаться беспроцентным. Между тем на практике такие сделки встречаются нередко, в частности беспроцентные займы предоставляются "особо ценным работникам".