Налогообложение при концессии
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение при концессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений налогооблагаемых операций должен исчислять НДС. В связи с этим налогоплательщик обязан был предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе оплаты услуг и уплатить налог в бюджет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорный объект в проверяемом периоде в силу закона должен был быть передан обществу на основании концессионного соглашения. Имущество, полученное по концессионному соглашению, является объектом обложения налогом на имущество организаций и облагается налогом у концессионера.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорный объект в проверяемом периоде в силу закона должен был быть передан обществу на основании концессионного соглашения. Имущество, полученное по концессионному соглашению, является объектом обложения налогом на имущество организаций и облагается налогом у концессионера.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, полученного по договору концессии, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо ФНС России от 19.02.2024 N БС-4-21/1830@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, полученного по договору концессии, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо ФНС России от 19.02.2024 N БС-4-21/1830@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, полученного по договору концессии, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 378.1. Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений
(ред. от 17.11.2025)Статья 378.1. Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений
"Современное гражданское и семейное право: перспективы развития доктрины, законодательства и правоприменительной практики: монография"
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)- направленность и содержание концессионного обязательства. Объектами концессионного обязательства являются объекты гражданского права (ст. 128 ГК РФ). Кроме того, "в отличие от договоров публичного права (к примеру, договора об инвестиционном налоговом кредите) концессионное соглашение исполняется в отношении объектов цивильного права и не направлено на исполнение публично-правовых обязанностей" <1>.
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)- направленность и содержание концессионного обязательства. Объектами концессионного обязательства являются объекты гражданского права (ст. 128 ГК РФ). Кроме того, "в отличие от договоров публичного права (к примеру, договора об инвестиционном налоговом кредите) концессионное соглашение исполняется в отношении объектов цивильного права и не направлено на исполнение публично-правовых обязанностей" <1>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Особенности определения объекта налогообложения по концессионному соглашению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Особенности определения объекта налогообложения по концессионному соглашению.
Путеводитель по сделкам. Коммерческая концессия (субконцессия). Пользователь (вторичный пользователь)2. Налог на прибыль у пользователя при получении комплекса прав по договору коммерческой концессии
Вопрос: Об отражении концессионером в бухучете операций по концессионному соглашению и учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с приобретением прав на заключение договора.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 07-01-09/63949)Вопрос: Об отражении концессионером в бухучете операций по концессионному соглашению и учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с приобретением прав на заключение договора.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 07-01-09/63949)Вопрос: Об отражении концессионером в бухучете операций по концессионному соглашению и учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с приобретением прав на заключение договора.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На основании изложенного в случае использования объекта концессионного соглашения для подлежащих налогообложению НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых в рамках концессионного соглашения, суммы НДС, предъявленные концессионеру в процессе реконструкции такого объекта, принимаются концессионером к вычету в общеустановленном порядке, и при передаче концессионером концеденту объекта концессионного соглашения по окончании или при расторжении концессионного соглашения обязанность по восстановлению указанных сумм НДС у концессионера не возникает.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На основании изложенного в случае использования объекта концессионного соглашения для подлежащих налогообложению НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых в рамках концессионного соглашения, суммы НДС, предъявленные концессионеру в процессе реконструкции такого объекта, принимаются концессионером к вычету в общеустановленном порядке, и при передаче концессионером концеденту объекта концессионного соглашения по окончании или при расторжении концессионного соглашения обязанность по восстановлению указанных сумм НДС у концессионера не возникает.
Статья: Актуальные тенденции развития регулирования в области патентного права в Российской Федерации
(Зубов Ю.С.)
("ИС. Промышленная собственность", 2023, N 5)В рамках амнистии по налогу на прибыль малый бизнес (до 2026 года включительно) может произвести инвентаризацию своих научных разработок, оформить права на РИД в Роспатенте, поставить на учет свои разработки без дополнительной налоговой нагрузки. Отменена уплата НДС при передаче прав на РИД по договору коммерческой концессии. Освобождены от налогообложения сделки по передаче исключительных прав на программное обеспечение, полученное в рамках НИОКР двойного, специального и военного назначения. Также введена стимулирующая мера для предприятий, которые инвестируют в сектор исследования разработок: расширен перечень направлений НИОКР, затраты на которые учитываются с повышающим коэффициентом 1.5.
(Зубов Ю.С.)
("ИС. Промышленная собственность", 2023, N 5)В рамках амнистии по налогу на прибыль малый бизнес (до 2026 года включительно) может произвести инвентаризацию своих научных разработок, оформить права на РИД в Роспатенте, поставить на учет свои разработки без дополнительной налоговой нагрузки. Отменена уплата НДС при передаче прав на РИД по договору коммерческой концессии. Освобождены от налогообложения сделки по передаче исключительных прав на программное обеспечение, полученное в рамках НИОКР двойного, специального и военного назначения. Также введена стимулирующая мера для предприятий, которые инвестируют в сектор исследования разработок: расширен перечень направлений НИОКР, затраты на которые учитываются с повышающим коэффициентом 1.5.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)7.4.6. Налогообложение исполнения концессионного соглашения
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)7.4.6. Налогообложение исполнения концессионного соглашения
Статья: Расходы на брендбук: учет и налогообложение
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)Расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию предоставления права использования комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии для налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления они признаются на дату начисления, при кассовом методе - после уплаты пошлины (подп. 1 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)Расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию предоставления права использования комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии для налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления они признаются на дату начисления, при кассовом методе - после уплаты пошлины (подп. 1 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Статья: Критерии добросовестного поведения товаропроизводителя при заключении договора коммерческой концессии: анализ судебной практики
(Челышева Н.Ю.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Ключевые слова: аффилированность, добросовестность, контролирующее лицо, качество товара, концессия, налоговая выгода, поставка.
(Челышева Н.Ю.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Ключевые слова: аффилированность, добросовестность, контролирующее лицо, качество товара, концессия, налоговая выгода, поставка.