Налогообложение услуг нотариуса
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение услуг нотариуса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 196 ГК РФоб убытках, причиненных уклонением от госрегистрации (нотариального удостоверения) сделки >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как учесть услуги нотариуса при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как учесть услуги нотариуса при расчете налога на прибыль
Вопрос: Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС при оплате услуг нотариуса - резидента Казахстана?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС при оплате услуг нотариуса - резидента Казахстана?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС при оплате услуг нотариуса - резидента Казахстана?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 10.10.2019 N 1308
"Об утверждении Правил применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года UEFA (Union of European Football Associations), дочерним организациям UEFA, коммерческим партнерам UEFA, поставщикам товаров (работ, услуг) UEFA и вещателям UEFA, Российскому футбольному союзу, локальной организационной структуре, определенным Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"15. В случае если реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществлялась без договоров, совершенных в простой письменной или нотариальной форме, в налоговый орган представляются документы, предусмотренные подпунктами "б", "в" и "г" пункта 14 настоящих Правил.
"Об утверждении Правил применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года UEFA (Union of European Football Associations), дочерним организациям UEFA, коммерческим партнерам UEFA, поставщикам товаров (работ, услуг) UEFA и вещателям UEFA, Российскому футбольному союзу, локальной организационной структуре, определенным Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"15. В случае если реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществлялась без договоров, совершенных в простой письменной или нотариальной форме, в налоговый орган представляются документы, предусмотренные подпунктами "б", "в" и "г" пункта 14 настоящих Правил.
Постановление Правительства РФ от 03.08.2015 N 784
(ред. от 22.01.2019)
"О применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерним организациям FIFA, а также товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий конфедерациям, Организационному комитету "Россия-2018", дочерним организациям Организационного комитета "Россия-2018", национальным футбольным ассоциациям, Российскому футбольному союзу, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA"
(вместе с "Правилами применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерним организациям FIFA, а также товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий конфедерациям, Организационному комитету "Россия-2018", дочерним организациям Организационного комитета "Россия-2018", национальным футбольным ассоциациям, Российскому футбольному союзу, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA")6. В случае если реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав организациям осуществлялась без договоров, совершенных в простой письменной или нотариальной форме, в налоговый орган представляются оригиналы документов или их заверенные организациями копии, предусмотренные подпунктами "б" и "в" пункта 5 настоящих Правил.
(ред. от 22.01.2019)
"О применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерним организациям FIFA, а также товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий конфедерациям, Организационному комитету "Россия-2018", дочерним организациям Организационного комитета "Россия-2018", национальным футбольным ассоциациям, Российскому футбольному союзу, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA"
(вместе с "Правилами применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерним организациям FIFA, а также товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий конфедерациям, Организационному комитету "Россия-2018", дочерним организациям Организационного комитета "Россия-2018", национальным футбольным ассоциациям, Российскому футбольному союзу, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA")6. В случае если реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав организациям осуществлялась без договоров, совершенных в простой письменной или нотариальной форме, в налоговый орган представляются оригиналы документов или их заверенные организациями копии, предусмотренные подпунктами "б" и "в" пункта 5 настоящих Правил.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с оплатой нотариальных услуг, если она произведена через подотчетное лицо? Частным нотариусом выполнены нотариальные действия (удостоверение сделки и свидетельствование копий документов), а также оказаны консультационные услуги, составлен проект договора, изготовлены копии документов...
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из вышеизложенного нотариусы, занимающиеся частной практикой, при оказании услуг в рамках своей профессиональной деятельности НДС не уплачивают.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из вышеизложенного нотариусы, занимающиеся частной практикой, при оказании услуг в рамках своей профессиональной деятельности НДС не уплачивают.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Фактическими затратами на приобретение (создание) нематериального актива могут быть: стоимость самого НМА и расходы на доведение его до состояния, пригодного к использованию; невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с покупкой НМА; затраты по регистрации права на актив (например, госпошлина); услуги нотариуса; проценты по кредитам, полученным для покупки нематериального актива; другие затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Фактическими затратами на приобретение (создание) нематериального актива могут быть: стоимость самого НМА и расходы на доведение его до состояния, пригодного к использованию; невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с покупкой НМА; затраты по регистрации права на актив (например, госпошлина); услуги нотариуса; проценты по кредитам, полученным для покупки нематериального актива; другие затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Следует учитывать, что законодательством могут быть установлены ограничения по оказанию посреднических услуг. Например, агенту (поверенному, комиссионеру) не может поручаться исполнение юридических действий, вытекающих из правоотношений принципала (доверителя, комитента), регулируемых налоговым законодательством РФ и законодательством РФ о труде <1>; не вправе оказывать посреднические услуги при заключении договоров нотариусы (ст. 6 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. <2>); государственным служащим запрещено оказывать посреднические услуги в качестве поверенных или представителей по делам третьих лиц в государственных органах, в которых государственные чиновники состоят на службе, им запрещено также заниматься предпринимательской деятельностью через доверенных лиц <3>.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Следует учитывать, что законодательством могут быть установлены ограничения по оказанию посреднических услуг. Например, агенту (поверенному, комиссионеру) не может поручаться исполнение юридических действий, вытекающих из правоотношений принципала (доверителя, комитента), регулируемых налоговым законодательством РФ и законодательством РФ о труде <1>; не вправе оказывать посреднические услуги при заключении договоров нотариусы (ст. 6 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. <2>); государственным служащим запрещено оказывать посреднические услуги в качестве поверенных или представителей по делам третьих лиц в государственных органах, в которых государственные чиновники состоят на службе, им запрещено также заниматься предпринимательской деятельностью через доверенных лиц <3>.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностью"...Харитонов Андрей Александрович (далее - заявитель) обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары (далее - налоговый орган) о признании незаконными действий в виде оставления документов, предоставленных 16.08.2010 вх. N 3895 для внесения в ЕГРЮЛ сведений о составлении промежуточного ликвидационного баланса юридического лица, без рассмотрения, взыскании расходов на услуги нотариуса в сумме 400 руб. и судебных расходов в размере 8200 руб., в т.ч. расходов на уплату госпошлины в размере 200 руб. и расходов на оплату услуг представителя в размере 8000 руб.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)А в Письме Минфина России от 18.12.2019 N 03-11-11/99020 сделан аналогичный вывод в отношении расходов по оплате нотариусу за свидетельствование подлинности подписей на банковской карточке, а также расходов в виде оплаты нотариусу за оказание услуг по копированию документов. При этом указано, что расходы на оплату услуг по копированию могут быть учтены в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (т.е. как материальные расходы).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)А в Письме Минфина России от 18.12.2019 N 03-11-11/99020 сделан аналогичный вывод в отношении расходов по оплате нотариусу за свидетельствование подлинности подписей на банковской карточке, а также расходов в виде оплаты нотариусу за оказание услуг по копированию документов. При этом указано, что расходы на оплату услуг по копированию могут быть учтены в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (т.е. как материальные расходы).
Типовая ситуация: Офисные расходы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Нотариальные услуги для налога на прибыль и при УСН включают в расходы (пп. 14, 16 п. 1 ст. 264, пп. 14, 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Нотариальные услуги для налога на прибыль и при УСН включают в расходы (пп. 14, 16 п. 1 ст. 264, пп. 14, 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Образование фирм-однодневок: проблемы уголовно-правовой квалификации
(Ляскало А.Н., Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2024, N 2)В случае подачи документов через нотариуса заявление о государственной регистрации с удостоверенными нотариусом подписями и остальные документы направляются нотариусом в налоговый орган в рамках единой услуги. Пакет электронных документов подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса <12>.
(Ляскало А.Н., Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2024, N 2)В случае подачи документов через нотариуса заявление о государственной регистрации с удостоверенными нотариусом подписями и остальные документы направляются нотариусом в налоговый орган в рамках единой услуги. Пакет электронных документов подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса <12>.
Статья: С нашей судебной системой споры по оплате нотариальных действий будут вечными
(Черемных Г.Г.)
("Нотариус", 2021, N 1)Действительно, решением Железнодорожного суда Московской области от 5 июня 2019 г. <1> удовлетворены исковые требования В. к нотариусу К. о признании незаконным отказа в свидетельствовании верности подписи на документе для налоговой инспекции (бланк формы N Р 38001), без оплаты услуги правового и технического характера. Отказ нотариуса признан незаконным, на нотариуса возложена обязанность по совершению нотариального действия.
(Черемных Г.Г.)
("Нотариус", 2021, N 1)Действительно, решением Железнодорожного суда Московской области от 5 июня 2019 г. <1> удовлетворены исковые требования В. к нотариусу К. о признании незаконным отказа в свидетельствовании верности подписи на документе для налоговой инспекции (бланк формы N Р 38001), без оплаты услуги правового и технического характера. Отказ нотариуса признан незаконным, на нотариуса возложена обязанность по совершению нотариального действия.
Статья: Об оплате услуг правового и технического характера при свидетельствовании верности копии документа в свете последних изменений законодательства о нотариате
(Сучкова Н.В.)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)С августа 2018 г. размер оплаты нотариального действия, совершенного нотариусом, занимающимся частной практикой, определяется как общая сумма нотариального тарифа и стоимости услуг правового и технического характера. Размер нотариального тарифа определяется налоговым законодательством или Основами законодательства о нотариате в зависимости от того, предусмотрена для нотариального действия обязательная нотариальная форма законом или нет. Стоимость услуг правового и технического характера определяется с учетом предельных размеров, установленных в соответствии со ст. 25 и 30 Основ законодательства о нотариате региональными нотариальными палатами и Федеральной нотариальной палатой (ч. 8 ст. 22 Основ). При этом Федеральная нотариальная палата утверждает порядок определения обязательного для применения нотариусами и экономически обоснованного предельного размера платы за оказание услуг правового и технического характера (ст. 30 Основ), а каждая региональная нотариальная палата устанавливает обязательные для применения нотариусами размеры платы за оказание услуг правового и технического характера, не превышающие предельных размеров платы за оказание нотариусами услуг правового и технического характера, установленные Федеральной нотариальной палатой (ст. 25 Основ). Стоимость услуг правового и технического характера утверждается ежегодно (ст. 25 Основ и п. 1.4 Порядка определения предельного размера платы за оказание нотариусами услуг правового и технического характера (в ред. от 26 декабря 2019 г.), утвержденного решением Правления Федеральной нотариальной палаты от 24 октября 2016 г., протокол 10/16).
(Сучкова Н.В.)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)С августа 2018 г. размер оплаты нотариального действия, совершенного нотариусом, занимающимся частной практикой, определяется как общая сумма нотариального тарифа и стоимости услуг правового и технического характера. Размер нотариального тарифа определяется налоговым законодательством или Основами законодательства о нотариате в зависимости от того, предусмотрена для нотариального действия обязательная нотариальная форма законом или нет. Стоимость услуг правового и технического характера определяется с учетом предельных размеров, установленных в соответствии со ст. 25 и 30 Основ законодательства о нотариате региональными нотариальными палатами и Федеральной нотариальной палатой (ч. 8 ст. 22 Основ). При этом Федеральная нотариальная палата утверждает порядок определения обязательного для применения нотариусами и экономически обоснованного предельного размера платы за оказание услуг правового и технического характера (ст. 30 Основ), а каждая региональная нотариальная палата устанавливает обязательные для применения нотариусами размеры платы за оказание услуг правового и технического характера, не превышающие предельных размеров платы за оказание нотариусами услуг правового и технического характера, установленные Федеральной нотариальной палатой (ст. 25 Основ). Стоимость услуг правового и технического характера утверждается ежегодно (ст. 25 Основ и п. 1.4 Порядка определения предельного размера платы за оказание нотариусами услуг правового и технического характера (в ред. от 26 декабря 2019 г.), утвержденного решением Правления Федеральной нотариальной палаты от 24 октября 2016 г., протокол 10/16).
Статья: Обзор правовых позиций Федеральной нотариальной палаты по отдельным вопросам, возникшим в нотариальной практике в 2021 году
(Буштец Н.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)При этом законодательство о нотариате, налоговое законодательство и законодательство, регламентирующее банковскую деятельность, не содержат предписаний, касающихся уплаты нотариального тарифа и услуг правового и технического характера в той или иной форме.
(Буштец Н.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)При этом законодательство о нотариате, налоговое законодательство и законодательство, регламентирующее банковскую деятельность, не содержат предписаний, касающихся уплаты нотариального тарифа и услуг правового и технического характера в той или иной форме.