Налогообложение вахтовой надбавки
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение вахтовой надбавки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 21.11.2024 по делу N 88-28114/2024 (УИД 63RS0042-01-2022-003057-27)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату (задержку) заработной платы и иных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Работодатель предложил истцу уволиться по собственному желанию, последним предоставлена справка о наличии инвалидности 3 группы, после этого на истца началось психологическое давление, обвинения в ненадлежащем исполнении служебных обязанностей, было проведено служебное расследование, факты не подтвердились, дисциплинарных взысканий применено не было.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Доводы кассационной жалобы, что суд апелляционной инстанции вышел за рамки заявленных требований, не учел, что составляющие части заработной платы, указанные в иске, имеют разные подходы по исчислению НДФЛ в соответствии с Т. и Налоговым Кодексами, где "надбавка за вахтовый метод" не подлежит исчислению НДФЛ (ст. 217 НК РФ), отклоняются судебной коллегией, поскольку не свидетельствует о незаконности принятого судебного акта, поскольку обязанность по исчислению и удержанию подоходного налога лежит на работодателе. В силу п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Поскольку из содержания положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что суд не относится к налоговым агентам и при исчислении заработной платы в судебном порядке не вправе удерживать с работника налог на доходы физических лиц, взыскиваемые судом суммы заработной платы подлежат налогообложению в общем порядке.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату (задержку) заработной платы и иных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Работодатель предложил истцу уволиться по собственному желанию, последним предоставлена справка о наличии инвалидности 3 группы, после этого на истца началось психологическое давление, обвинения в ненадлежащем исполнении служебных обязанностей, было проведено служебное расследование, факты не подтвердились, дисциплинарных взысканий применено не было.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Доводы кассационной жалобы, что суд апелляционной инстанции вышел за рамки заявленных требований, не учел, что составляющие части заработной платы, указанные в иске, имеют разные подходы по исчислению НДФЛ в соответствии с Т. и Налоговым Кодексами, где "надбавка за вахтовый метод" не подлежит исчислению НДФЛ (ст. 217 НК РФ), отклоняются судебной коллегией, поскольку не свидетельствует о незаконности принятого судебного акта, поскольку обязанность по исчислению и удержанию подоходного налога лежит на работодателе. В силу п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Поскольку из содержания положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что суд не относится к налоговым агентам и при исчислении заработной платы в судебном порядке не вправе удерживать с работника налог на доходы физических лиц, взыскиваемые судом суммы заработной платы подлежат налогообложению в общем порядке.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Таким образом, надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, до 01 января 2024 год, а возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, оплату жилья и топлива по настоящее время не подлежали обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Вахтовый метод: трудовой договор, учет рабочего времени и оплата труда
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ и взносами по единому тарифу не облагайте надбавку за день в России в пределах 700 руб., за день за границей - 2 500 руб., а с 01.01.2025 - 3 500 руб. На сумму сверх нормы налог и взносы надо начислить. Для налога на прибыль и взносов на травматизм надбавка не нормируется. Проводка по начислению надбавки: Д 20 (23, 25) - К 70 (ст. ст. 217, 422 НК РФ, Письмо Минфина от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ и взносами по единому тарифу не облагайте надбавку за день в России в пределах 700 руб., за день за границей - 2 500 руб., а с 01.01.2025 - 3 500 руб. На сумму сверх нормы налог и взносы надо начислить. Для налога на прибыль и взносов на травматизм надбавка не нормируется. Проводка по начислению надбавки: Д 20 (23, 25) - К 70 (ст. ст. 217, 422 НК РФ, Письмо Минфина от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)<*> В период написания книги обсуждался законопроект о введении норм для выплат и налогообложения надбавок за вахтовый метод работы.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)<*> В период написания книги обсуждался законопроект о введении норм для выплат и налогообложения надбавок за вахтовый метод работы.