Налогообложение вознаграждений приемным родителям
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение вознаграждений приемным родителям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 15.05.2017 N 91-КГ17-2
Требование: О назначении ежемесячной выплаты по уходу за ребенком-инвалидом.
Обстоятельства: Истице было отказано в назначении компенсационной выплаты в связи с тем, что она как опекун права на установление ежемесячной выплаты по уходу за детьми-инвалидами, инвалидами I группы не имеет.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, так как вывод суда о том, что вознаграждение приемным родителям относится к мерам социальной поддержки лиц, осуществляющих воспитание приемных детей, в связи с чем осуществление обязанностей приемного родителя на возмездной основе в соответствии с заключенным договором о приемной семье нельзя считать выполнением оплачиваемой работы, основан на ошибочном толковании норм материального права, регулирующих спорные отношения.Вознаграждение приемным родителям не относится к предусмотренным статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" видам доходов, освобождаемых от налогообложения и обложения страховыми взносами, следовательно, с указанного вознаграждения уплачиваются налоги и производятся отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом периоды, в течение которых в Пенсионный фонд Российской Федерации перечисляются страховые взносы за указанных застрахованных лиц (приемных родителей), включаются при назначении пенсии данным гражданам в страховой стаж как периоды работы.
Требование: О назначении ежемесячной выплаты по уходу за ребенком-инвалидом.
Обстоятельства: Истице было отказано в назначении компенсационной выплаты в связи с тем, что она как опекун права на установление ежемесячной выплаты по уходу за детьми-инвалидами, инвалидами I группы не имеет.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, так как вывод суда о том, что вознаграждение приемным родителям относится к мерам социальной поддержки лиц, осуществляющих воспитание приемных детей, в связи с чем осуществление обязанностей приемного родителя на возмездной основе в соответствии с заключенным договором о приемной семье нельзя считать выполнением оплачиваемой работы, основан на ошибочном толковании норм материального права, регулирующих спорные отношения.Вознаграждение приемным родителям не относится к предусмотренным статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" видам доходов, освобождаемых от налогообложения и обложения страховыми взносами, следовательно, с указанного вознаграждения уплачиваются налоги и производятся отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом периоды, в течение которых в Пенсионный фонд Российской Федерации перечисляются страховые взносы за указанных застрахованных лиц (приемных родителей), включаются при назначении пенсии данным гражданам в страховой стаж как периоды работы.
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 11.07.2016 N 29-КГ16-3
Требование: О признании незаконными решений об отказе в назначении ежемесячных компенсационных выплат, о возложении обязанности назначить ежемесячные компенсационные выплаты по уходу за детьми-инвалидами.
Обстоятельства: Истица полагает, что договоры о передаче детей на воспитание в приемную семью не являются трудовыми, а осуществление опеки на возмездной основе нельзя считать выполнением оплачиваемой работы.
Решение: В удовлетворении требований отказано, так как предметом договора о приемной семье являются фактические и юридические действия приемных родителей, связанные, в частности, с воспитанием, содержанием, образованием ребенка, за совершение которых приемные родители получают денежные выплаты.Вознаграждение приемным родителям не относится к предусмотренным статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ видам доходов, освобождаемых от налогообложения и обложения страховыми взносами, следовательно, с указанного вознаграждения уплачиваются налоги и производятся отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом периоды, в течение которых в Пенсионный фонд Российской Федерации перечисляются страховые взносы за указанных застрахованных лиц (приемных родителей), включаются при назначении пенсии данным гражданам в страховой стаж как периоды работы.
Требование: О признании незаконными решений об отказе в назначении ежемесячных компенсационных выплат, о возложении обязанности назначить ежемесячные компенсационные выплаты по уходу за детьми-инвалидами.
Обстоятельства: Истица полагает, что договоры о передаче детей на воспитание в приемную семью не являются трудовыми, а осуществление опеки на возмездной основе нельзя считать выполнением оплачиваемой работы.
Решение: В удовлетворении требований отказано, так как предметом договора о приемной семье являются фактические и юридические действия приемных родителей, связанные, в частности, с воспитанием, содержанием, образованием ребенка, за совершение которых приемные родители получают денежные выплаты.Вознаграждение приемным родителям не относится к предусмотренным статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ видам доходов, освобождаемых от налогообложения и обложения страховыми взносами, следовательно, с указанного вознаграждения уплачиваются налоги и производятся отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом периоды, в течение которых в Пенсионный фонд Российской Федерации перечисляются страховые взносы за указанных застрахованных лиц (приемных родителей), включаются при назначении пенсии данным гражданам в страховой стаж как периоды работы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый вычет на детей
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 1)Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие начисление выплат и вознаграждений физическим лицам, на обеспечении которых находится ребенок (дети), могут предоставить стандартный налоговый вычет на него (них) родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 1)Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие начисление выплат и вознаграждений физическим лицам, на обеспечении которых находится ребенок (дети), могут предоставить стандартный налоговый вычет на него (них) родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
"Комментарий к Закону РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации"
(постатейный)
(Бондарева Э.С., Шавин В.А., Чершинцева Е.А., Зенков М.Ю., Бирюкова Т.А., Богатырева Н.В., Слесарев С.А., Тишин Р.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Оставляя решение суда без изменения, судебная коллегия указала со ссылкой на ст. 152 СК РФ, что данный Кодекс "прямо определил отраслевую природу отношений, возникающих из договора о приемной семье, как разновидность гражданско-правового договора о возмездном оказании услуг". Доводы апелляционного представления прокурора о том, что вознаграждение приемным родителям является мерой социальной поддержки лиц, осуществляющих воспитание приемных детей, а не вознаграждением за выполнение оплачиваемой работы, были отклонены как основанные на неправильном толковании норм материального права. Как следует из п. 2 ст. 153.1 СК РФ, ст. 217 НК РФ, ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ст. ст. 3, 4 Закона Липецкой области от 5 июля 1997 г. N 72-ОЗ "О материальном обеспечении приемной семьи в Липецкой области", вознаграждение приемным родителям не относится к мерам социальной поддержки для приемной семьи, а является самостоятельным видом обеспечения; приемные родители осуществляют деятельность, носящую возмездный характер, с указанного вознаграждения уплачиваются налоги и производятся отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Периоды, в течение которых в Пенсионный фонд РФ перечисляются страховые взносы за застрахованных лиц (приемных родителей), включаются в страховой стаж при назначении пенсии указанным лицам как периоды работы (см. Бюллетень судебной коллегии по гражданским делам за 2 квартал 2016 г., подготовленный судебной коллегией по гражданским делам Липецкого областного суда 8 июля 2016 г., Определение N 33-1959/2016; аналогичный вывод сделан в Апелляционном определении Свердловского областного суда от 9 июня 2016 г. по делу N 33-10199/2016).
(постатейный)
(Бондарева Э.С., Шавин В.А., Чершинцева Е.А., Зенков М.Ю., Бирюкова Т.А., Богатырева Н.В., Слесарев С.А., Тишин Р.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Оставляя решение суда без изменения, судебная коллегия указала со ссылкой на ст. 152 СК РФ, что данный Кодекс "прямо определил отраслевую природу отношений, возникающих из договора о приемной семье, как разновидность гражданско-правового договора о возмездном оказании услуг". Доводы апелляционного представления прокурора о том, что вознаграждение приемным родителям является мерой социальной поддержки лиц, осуществляющих воспитание приемных детей, а не вознаграждением за выполнение оплачиваемой работы, были отклонены как основанные на неправильном толковании норм материального права. Как следует из п. 2 ст. 153.1 СК РФ, ст. 217 НК РФ, ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ст. ст. 3, 4 Закона Липецкой области от 5 июля 1997 г. N 72-ОЗ "О материальном обеспечении приемной семьи в Липецкой области", вознаграждение приемным родителям не относится к мерам социальной поддержки для приемной семьи, а является самостоятельным видом обеспечения; приемные родители осуществляют деятельность, носящую возмездный характер, с указанного вознаграждения уплачиваются налоги и производятся отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Периоды, в течение которых в Пенсионный фонд РФ перечисляются страховые взносы за застрахованных лиц (приемных родителей), включаются в страховой стаж при назначении пенсии указанным лицам как периоды работы (см. Бюллетень судебной коллегии по гражданским делам за 2 квартал 2016 г., подготовленный судебной коллегией по гражданским делам Липецкого областного суда 8 июля 2016 г., Определение N 33-1959/2016; аналогичный вывод сделан в Апелляционном определении Свердловского областного суда от 9 июня 2016 г. по делу N 33-10199/2016).
Нормативные акты
<Письмо> Минобрнауки РФ от 31.08.2010 N 06-364
"О применении законодательства по опеке и попечительству в отношении несовершеннолетних"Виды доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлены статьей 217 НК РФ.
"О применении законодательства по опеке и попечительству в отношении несовершеннолетних"Виды доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлены статьей 217 НК РФ.