Налогообложение заемных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение заемных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право (новое поступление): Договор займа с учредителем
(КонсультантПлюс, 2024)...Судебная коллегия соглашается с выводом суда... о том, что не свидетельствует о порочности указанной сделки то обстоятельство, что на момент заключения договора займа... Н.Н. являлся единственным участником ООО... поскольку договор займа подписан со стороны заимодавца ООО... генеральным директором З.И., со стороны заемщика договор подписан Н.Н. Указанные лица сделку не оспаривали, подтверждали ее заключение. Наличие подписей... и генерального директора, и единственного участника общества в договоре займа свидетельствует о соблюдении требований... Закона РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью"... поскольку свидетельствует о воле и желании как генерального директора Общества, так и его единственного участника на получение в собственность участника заемных денежных средств.
(КонсультантПлюс, 2024)...Судебная коллегия соглашается с выводом суда... о том, что не свидетельствует о порочности указанной сделки то обстоятельство, что на момент заключения договора займа... Н.Н. являлся единственным участником ООО... поскольку договор займа подписан со стороны заимодавца ООО... генеральным директором З.И., со стороны заемщика договор подписан Н.Н. Указанные лица сделку не оспаривали, подтверждали ее заключение. Наличие подписей... и генерального директора, и единственного участника общества в договоре займа свидетельствует о соблюдении требований... Закона РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью"... поскольку свидетельствует о воле и желании как генерального директора Общества, так и его единственного участника на получение в собственность участника заемных денежных средств.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов процентов, начисленных по договорам займа с взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом в лице директора схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимыми лицами с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате сумм налогов. Суд принял во внимание, что договоры займа между взаимозависимыми лицами заключались регулярно, в некоторые периоды по 5 - 6 договоров займов в месяц, договоры с разными заимодавцами заключались в один и тот же день, при гашении займа позже срока, установленного условиями договора, предусмотренная условиями договора неустойка не начислялась. Суд установил, что все предоставленные в качестве займов денежные средства были получены от взаимозависимого физического лица, которое получило их в результате сомнительных финансовых операций, займы предоставлялись с целью вброса незаконно полученных и непродекларированных доходов в обороты организаций, где физическое лицо является учредителем, для дальнейшей легализации данных денежных средств под видом возврата займа, так как возврат займа не является доходом, облагаемым налогами. Суд отметил, что бенефициарный собственник общества имел возможность предоставить денежные средства обществу напрямую без начисления процентов, взимание процентов за пользование заемными средствами обусловлено целью получения налоговой экономии.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов процентов, начисленных по договорам займа с взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом в лице директора схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимыми лицами с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате сумм налогов. Суд принял во внимание, что договоры займа между взаимозависимыми лицами заключались регулярно, в некоторые периоды по 5 - 6 договоров займов в месяц, договоры с разными заимодавцами заключались в один и тот же день, при гашении займа позже срока, установленного условиями договора, предусмотренная условиями договора неустойка не начислялась. Суд установил, что все предоставленные в качестве займов денежные средства были получены от взаимозависимого физического лица, которое получило их в результате сомнительных финансовых операций, займы предоставлялись с целью вброса незаконно полученных и непродекларированных доходов в обороты организаций, где физическое лицо является учредителем, для дальнейшей легализации данных денежных средств под видом возврата займа, так как возврат займа не является доходом, облагаемым налогами. Суд отметил, что бенефициарный собственник общества имел возможность предоставить денежные средства обществу напрямую без начисления процентов, взимание процентов за пользование заемными средствами обусловлено целью получения налоговой экономии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель уплатить налог за счет заемных денежных средств?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель уплатить налог за счет заемных денежных средств?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель уплатить налог за счет заемных денежных средств?
Вопрос: Что относится к заемным средствам в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2022)Вопрос: Что относится к заемным средствам в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2022)Вопрос: Что относится к заемным средствам в целях налогообложения прибыли?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Аналогичным образом в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Соответственно, от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Аналогичным образом в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не является объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Соответственно, от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.