Налогообложение ЗПИФ недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение ЗПИФ недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы в виде выплаченной денежной компенсации иностранной организации при прекращении закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости подлежат обложению налогом как доходы от реализации недвижимого имущества в России (Постановление АС Северо-Западного округа от 26.08.2016 N Ф07-6946/2016 по делу N А13-12729/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы в виде выплаченной денежной компенсации иностранной организации при прекращении закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости подлежат обложению налогом как доходы от реализации недвижимого имущества в России (Постановление АС Северо-Западного округа от 26.08.2016 N Ф07-6946/2016 по делу N А13-12729/2015).
Статья: Организация владельческой инфраструктуры объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции закрытого паевого инвестиционного фонда
(Увакина Т.В., Шведов И.О.)
("Гражданское право", 2021, N 3)Инвестор, организовавший владельческую инфраструктуру объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции ЗПИФ, получает дополнительное преимущество - это возможность перераспределения налоговой нагрузки в части налога на прибыль. Большинство налогов, включая НДС и налог на имущество, подлежат уплате в обычном режиме. Обязанность по расчету и уплате налогов лежит на управляющей компании ЗПИФ и платится из состава имущества ЗПИФ.
(Увакина Т.В., Шведов И.О.)
("Гражданское право", 2021, N 3)Инвестор, организовавший владельческую инфраструктуру объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции ЗПИФ, получает дополнительное преимущество - это возможность перераспределения налоговой нагрузки в части налога на прибыль. Большинство налогов, включая НДС и налог на имущество, подлежат уплате в обычном режиме. Обязанность по расчету и уплате налогов лежит на управляющей компании ЗПИФ и платится из состава имущества ЗПИФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@
"Об утверждении Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, а также внесения изменений в сведения о них в налоговых органах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.10.2025 N 83929)9. Постановка на учет организации - управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда, которой передано в доверительное управление недвижимое имущество, составляющее указанный закрытый паевой инвестиционный фонд (учет сведений в отношении этой организации), в налоговом органе по месту нахождения такого недвижимого имущества осуществляется в соответствии с пунктом 1.1 статьи 83 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, с даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующей записи об ограничении права и обременении такого недвижимого имущества в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений.
"Об утверждении Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, а также внесения изменений в сведения о них в налоговых органах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.10.2025 N 83929)9. Постановка на учет организации - управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда, которой передано в доверительное управление недвижимое имущество, составляющее указанный закрытый паевой инвестиционный фонд (учет сведений в отношении этой организации), в налоговом органе по месту нахождения такого недвижимого имущества осуществляется в соответствии с пунктом 1.1 статьи 83 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, с даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующей записи об ограничении права и обременении такого недвижимого имущества в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений.
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2024 N 7-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 22.1 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "ДОМ.РФ Управление активами"1.1. ООО "ДОМ.РФ Управление активами", доверительный управляющий Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости "ДОМ.РФ", обратилось в территориальный орган Росреестра с заявлениями о регистрации права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев в отношении 294 объектов недвижимого имущества (машино-мест). При этом в отношении каждого такого объекта было подано отдельное заявление с уплатой соответствующей государственной пошлины.
"По делу о проверке конституционности подпункта 22.1 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "ДОМ.РФ Управление активами"1.1. ООО "ДОМ.РФ Управление активами", доверительный управляющий Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости "ДОМ.РФ", обратилось в территориальный орган Росреестра с заявлениями о регистрации права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев в отношении 294 объектов недвижимого имущества (машино-мест). При этом в отношении каждого такого объекта было подано отдельное заявление с уплатой соответствующей государственной пошлины.
Вопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)В течение срока действия договора доверительного управления ЗПИФом доверительным управляющим были приняты к вычету суммы НДС, уплаченные подрядным организациям в период строительства объекта недвижимости, поскольку объект планировалось использовать для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, и по факту по завершении строительно-монтажных работ объект недвижимости был передан в аренду, то есть использовался для облагаемых НДС операций.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)В течение срока действия договора доверительного управления ЗПИФом доверительным управляющим были приняты к вычету суммы НДС, уплаченные подрядным организациям в период строительства объекта недвижимости, поскольку объект планировалось использовать для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, и по факту по завершении строительно-монтажных работ объект недвижимости был передан в аренду, то есть использовался для облагаемых НДС операций.
Статья: Защита прав инвесторов закрытых паевых инвестиционных фондов в строительстве жилья
(Седляр О.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 11)Безусловно, нельзя не отметить, что большим плюсом использования при инвестировании инструмента ЗПИФ также является конфиденциальность пайщиков. Информацией о том, кто является пайщиками фонда, обладает только специализированный орган - регистратор, который может раскрывать информацию только ограниченному количеству лиц и в определенных случаях (см. Указание Банка России от 2 ноября 2020 года N 5609-У "О раскрытии, распространении и предоставлении информации акционерными инвестиционными фондами и управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, а также о требованиях к расчету доходности инвестиционной деятельности акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда"). В открытых же источниках и Едином государственном реестре недвижимости информация о пайщиках раскрываться не может.
(Седляр О.Н.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 11)Безусловно, нельзя не отметить, что большим плюсом использования при инвестировании инструмента ЗПИФ также является конфиденциальность пайщиков. Информацией о том, кто является пайщиками фонда, обладает только специализированный орган - регистратор, который может раскрывать информацию только ограниченному количеству лиц и в определенных случаях (см. Указание Банка России от 2 ноября 2020 года N 5609-У "О раскрытии, распространении и предоставлении информации акционерными инвестиционными фондами и управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, а также о требованиях к расчету доходности инвестиционной деятельности акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда"). В открытых же источниках и Едином государственном реестре недвижимости информация о пайщиках раскрываться не может.
Вопрос: О сведениях, применяемых налоговым органом для исчисления земельного налога в отношении земельного участка, входящего в состав ЗПИФа.
(Письмо ФНС России от 15.10.2024 N БС-2-21/14871@)Согласно пункту 1.1 статьи 83 Налогового кодекса управляющие компании закрытых ПИФов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество (включая земельные участки) указанных ПИФов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.
(Письмо ФНС России от 15.10.2024 N БС-2-21/14871@)Согласно пункту 1.1 статьи 83 Налогового кодекса управляющие компании закрытых ПИФов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество (включая земельные участки) указанных ПИФов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.
Вопрос: Об НДС при выделе недвижимого имущества, составляющего ПИФ, при погашении инвестиционного пая.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-07-11/8989)Вопрос: Акционерному обществу - Д.У. закрытым комбинированным паевым инвестиционным фондом (далее - Управляющая компания) требуются разъяснения о порядке определения налоговой базы по НДС при выделе в натуре недвижимого имущества, внесенного в закрытый паевой инвестиционный фонд учредителем доверительного управления либо приобретенного Управляющей компанией в состав имущества ЗПИФа, в случае погашения инвестиционного пая.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-07-11/8989)Вопрос: Акционерному обществу - Д.У. закрытым комбинированным паевым инвестиционным фондом (далее - Управляющая компания) требуются разъяснения о порядке определения налоговой базы по НДС при выделе в натуре недвижимого имущества, внесенного в закрытый паевой инвестиционный фонд учредителем доверительного управления либо приобретенного Управляющей компанией в состав имущества ЗПИФа, в случае погашения инвестиционного пая.
Вопрос: О применении вычета по НДС при получении участником хозяйственного общества недвижимого имущества в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Согласно позиции Министерства финансов РФ при выплате дивидендов недвижимым имуществом передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Согласно позиции Министерства финансов РФ при выплате дивидендов недвижимым имуществом передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС.
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода в виде промежуточных выплат по паям гонконгского пайщика ЗПИФа, состав и структура активов которого преимущественно представлены недвижимым имуществом в РФ.
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-08-05/33703)Вопрос: О налоге на прибыль с дохода в виде промежуточных выплат по паям гонконгского пайщика ЗПИФа, состав и структура активов которого преимущественно представлены недвижимым имуществом в РФ.
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-08-05/33703)Вопрос: О налоге на прибыль с дохода в виде промежуточных выплат по паям гонконгского пайщика ЗПИФа, состав и структура активов которого преимущественно представлены недвижимым имуществом в РФ.