Налогоплательщик не получил налоговое уведомление
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогоплательщик не получил налоговое уведомление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 286 "Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС РФ"Неполучение налогоплательщиком налоговых уведомлений и требований об уплате налогов одним из способов, предусмотренных налоговым законодательством, лишает инспекцию возможности взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в принудительном порядке."
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик направил уведомление о переходе на УСН простым письмом, однако налоговый орган уведомление не получил, в связи с чем доначислил налоги по общей системе налогообложения. Общество полагало, что вправе применять УСН, так как налоговый орган не получил письмо по причинам, не зависящим от общества, при этом не направлял требования о предоставлении отчетности по общему режиму налогообложения за отчетные периоды, зарегистрировал и поставил на учет контрольно-кассовую технику, фискальный накопитель которой предназначен для УСН. Когда налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС за IV квартал, налогоплательщик подал нулевую декларацию по НДС, чтобы снять ограничения со счета. При этом налоговый орган не доначислил обществу НДС. Суд признал правомерным применение обществом УСН, отметив, что правовое значение уведомления состоит не в получении согласия налогового органа на применение УСН, а в выражении волеизъявления налогоплательщика. Использование УСН может быть выражено не только в форме письменного уведомления, но и в форме фактического применения данного режима (уплате авансовых и налоговых платежей по УСН, представлении отчетности).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик направил уведомление о переходе на УСН простым письмом, однако налоговый орган уведомление не получил, в связи с чем доначислил налоги по общей системе налогообложения. Общество полагало, что вправе применять УСН, так как налоговый орган не получил письмо по причинам, не зависящим от общества, при этом не направлял требования о предоставлении отчетности по общему режиму налогообложения за отчетные периоды, зарегистрировал и поставил на учет контрольно-кассовую технику, фискальный накопитель которой предназначен для УСН. Когда налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС за IV квартал, налогоплательщик подал нулевую декларацию по НДС, чтобы снять ограничения со счета. При этом налоговый орган не доначислил обществу НДС. Суд признал правомерным применение обществом УСН, отметив, что правовое значение уведомления состоит не в получении согласия налогового органа на применение УСН, а в выражении волеизъявления налогоплательщика. Использование УСН может быть выражено не только в форме письменного уведомления, но и в форме фактического применения данного режима (уплате авансовых и налоговых платежей по УСН, представлении отчетности).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каков порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц недвижимости, находящейся в собственности несовершеннолетних граждан?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)При этом налогоплательщик обязан не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим годом, представить (направить) в налоговый орган (в том числе через МФЦ) сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому налогоплательщик ранее налоговые уведомления не получал, не пользовался льготой по этому имуществу и не уплачивал налог по нему (п. п. 2.1, 7 ст. 23 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)При этом налогоплательщик обязан не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим годом, представить (направить) в налоговый орган (в том числе через МФЦ) сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому налогоплательщик ранее налоговые уведомления не получал, не пользовался льготой по этому имуществу и не уплачивал налог по нему (п. п. 2.1, 7 ст. 23 НК РФ).
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)По нашему мнению, такой подход вряд ли правомерен. По своей правовой значимости налоговое уведомление не уступает вышеназванным документам, для которых предпочтение в вариантах вручения отдается способам, "свидетельствующим о дате его получения". Наша позиция основывается на том, что: 1) речь идет о такой категории налогоплательщиков (в большинстве своем физические лица, не являющиеся ИП), которые мало сведущи в особенностях функционирования системы налогообложения в Российской Федерации в целом и в вопросах прав и обязанностей своих и налоговых органов в частности; 2) обязанность исчислить сумму налога и направить налогоплательщику должным образом налоговое уведомление связана с определением момента возникновения у налогоплательщика обязанности внести сумму налога: не ранее получения налогового уведомления (ст. 57 НК РФ); 3) своевременное исполнение налоговой обязанности всецело зависит от факта вручения налогового уведомления; 4) при возникновении спора доказыванию налоговыми органами подлежит не просто факт направления, а получения. Законодатель же предпочитает заведомо предполагаемый факт неполучения компенсировать, с одной стороны, правом налоговых органов исчислять сумму налога за предшествующие три года, с другой - возложением на налогоплательщика обязанности в случае неполучения налогового уведомления явиться со всеми правоустанавливающими документами в налоговый орган. Таким образом, неисполнение обязанности одним лицом порождает появление новой обязанности у другого лица. Хотя согласно ст. 21 и 22 НК РФ реализация прав налогоплательщика обеспечивается соответствующими обязанностями налоговых органов. Кроме того, в случае с физическими лицами, не являющимися ИП, рассматриваемая обязанность имеет характер малоисполняемый в силу, как мы уже сказали, их неосведомленности и невысокого уровня правовой грамотности. Опыт правового регулирования взаимоотношений налоговых органов с организациями и индивидуальными предпринимателями к этой ситуации не применим. Мы убеждены, что реализация клиентоориентированного тренда совершенствования налогового регулирования - создания "незаметной", "удобной модели" уплаты налога, обеспечивающей не только простоту, комфортность уплаты налога, но и ее неизбежность <6>, - с необходимостью предполагает новации в сфере обеспечения "исполняемости" обязанностей налоговых органов.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)По нашему мнению, такой подход вряд ли правомерен. По своей правовой значимости налоговое уведомление не уступает вышеназванным документам, для которых предпочтение в вариантах вручения отдается способам, "свидетельствующим о дате его получения". Наша позиция основывается на том, что: 1) речь идет о такой категории налогоплательщиков (в большинстве своем физические лица, не являющиеся ИП), которые мало сведущи в особенностях функционирования системы налогообложения в Российской Федерации в целом и в вопросах прав и обязанностей своих и налоговых органов в частности; 2) обязанность исчислить сумму налога и направить налогоплательщику должным образом налоговое уведомление связана с определением момента возникновения у налогоплательщика обязанности внести сумму налога: не ранее получения налогового уведомления (ст. 57 НК РФ); 3) своевременное исполнение налоговой обязанности всецело зависит от факта вручения налогового уведомления; 4) при возникновении спора доказыванию налоговыми органами подлежит не просто факт направления, а получения. Законодатель же предпочитает заведомо предполагаемый факт неполучения компенсировать, с одной стороны, правом налоговых органов исчислять сумму налога за предшествующие три года, с другой - возложением на налогоплательщика обязанности в случае неполучения налогового уведомления явиться со всеми правоустанавливающими документами в налоговый орган. Таким образом, неисполнение обязанности одним лицом порождает появление новой обязанности у другого лица. Хотя согласно ст. 21 и 22 НК РФ реализация прав налогоплательщика обеспечивается соответствующими обязанностями налоговых органов. Кроме того, в случае с физическими лицами, не являющимися ИП, рассматриваемая обязанность имеет характер малоисполняемый в силу, как мы уже сказали, их неосведомленности и невысокого уровня правовой грамотности. Опыт правового регулирования взаимоотношений налоговых органов с организациями и индивидуальными предпринимателями к этой ситуации не применим. Мы убеждены, что реализация клиентоориентированного тренда совершенствования налогового регулирования - создания "незаметной", "удобной модели" уплаты налога, обеспечивающей не только простоту, комфортность уплаты налога, но и ее неизбежность <6>, - с необходимостью предполагает новации в сфере обеспечения "исполняемости" обязанностей налоговых органов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2024 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление сообщений о наличии недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление сообщений о наличии недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств.