Налоговая амнистия для физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая амнистия для физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 24.12.2024 N 88а-22625/2024 (УИД 66RS0001-01-2024-001663-34)
Категория спора: Защита прав на землю.
Требования: О признании недействительным решения об отказе в предварительном согласовании предоставления земельного участка, обязании предоставить земельный участок.
Обстоятельства: Истец обратился к ответчику с заявлением о предоставлении земельного участка в собственность бесплатно с целью размещения гаража для собственных нужд, предоставив необходимые документы. Однако ответчиком принято необоснованное решение об отказе в предварительном согласовании предоставления земельного участка.
Решение: Дело передано на новое рассмотрение.Федеральный закон от 5 апреля 2021 года N 79-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступивший силу с 1 сентября 2021 года, предусмотрел так называемую "гаражную амнистию"; как следует из пояснительной записки к законопроекту, он был разработан исходя из существования в нашей стране большого количества объектов гаражного назначения, не оформленных в установленном порядке, и, как следствие, собственники объектов гаражного назначения фактически не определены, в бюджеты различного уровня не поступают доходы в виде арендной платы, земельного налога и налога на имущество физических лиц; не установлены лица, ответственные за содержание и эксплуатацию объектов гаражного назначения, в том числе с точки зрения обеспечения безопасности населения, что значительно ухудшает комфортность городской среды.
Категория спора: Защита прав на землю.
Требования: О признании недействительным решения об отказе в предварительном согласовании предоставления земельного участка, обязании предоставить земельный участок.
Обстоятельства: Истец обратился к ответчику с заявлением о предоставлении земельного участка в собственность бесплатно с целью размещения гаража для собственных нужд, предоставив необходимые документы. Однако ответчиком принято необоснованное решение об отказе в предварительном согласовании предоставления земельного участка.
Решение: Дело передано на новое рассмотрение.Федеральный закон от 5 апреля 2021 года N 79-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступивший силу с 1 сентября 2021 года, предусмотрел так называемую "гаражную амнистию"; как следует из пояснительной записки к законопроекту, он был разработан исходя из существования в нашей стране большого количества объектов гаражного назначения, не оформленных в установленном порядке, и, как следствие, собственники объектов гаражного назначения фактически не определены, в бюджеты различного уровня не поступают доходы в виде арендной платы, земельного налога и налога на имущество физических лиц; не установлены лица, ответственные за содержание и эксплуатацию объектов гаражного назначения, в том числе с точки зрения обеспечения безопасности населения, что значительно ухудшает комфортность городской среды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам, налогам и задолженности по пеням (штрафам).
(Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-12-13/26597)Частью 1 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по налогу на имущество физических лиц, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
(Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-12-13/26597)Частью 1 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по налогу на имущество физических лиц, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.02.2025 N 03-02-08/9075 <О повышении госпошлин, ЕНС и других вопросах>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Налоговая амнистия по имущественным налогам физлиц
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Налоговая амнистия по имущественным налогам физлиц
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Статья: (Не) дважды за одно: к вопросу о механизмах возмещения ущерба бюджетной системе РФ, причиненного неуплатой налогов
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Полагаем, что изложенное выше релевантно и для случаев, когда уголовное преследование в отношении физического лица - руководителя или главного бухгалтера за совершение налогового преступления прекращено по нереабилитирующим основаниям (например, вследствие акта об амнистии).
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Полагаем, что изложенное выше релевантно и для случаев, когда уголовное преследование в отношении физического лица - руководителя или главного бухгалтера за совершение налогового преступления прекращено по нереабилитирующим основаниям (например, вследствие акта об амнистии).
Статья: Что изменят в НК РФ после Послания Президента РФ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Модернизация налоговой системы РФ должна завершиться до 2030 года. При этом предлагается снизить налоговую нагрузку на семьи за счет предоставления им налогового вычета по налогу на доходы физлиц на второго, третьего и последующих детей. С 2001 года в России действует плоская шкала НДФЛ со ставкой 13%. Раньше она была прогрессивной - от 12 до 30% в зависимости от размера годового дохода. В 2021 году появилась новая ставка - 15% для доходов, превышающих пять миллионов рублей в год. Повышенная ставка применяется только по отношению к разнице между фактическими доходами и указанной суммой.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Модернизация налоговой системы РФ должна завершиться до 2030 года. При этом предлагается снизить налоговую нагрузку на семьи за счет предоставления им налогового вычета по налогу на доходы физлиц на второго, третьего и последующих детей. С 2001 года в России действует плоская шкала НДФЛ со ставкой 13%. Раньше она была прогрессивной - от 12 до 30% в зависимости от размера годового дохода. В 2021 году появилась новая ставка - 15% для доходов, превышающих пять миллионов рублей в год. Повышенная ставка применяется только по отношению к разнице между фактическими доходами и указанной суммой.
Статья: Деофшоризация финансовой системы Российской Федерации: понятие, цели, актуальные направления реализации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)2) Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <38> дополнен третьим, а затем и четвертым этапом амнистии капиталов;
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)2) Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <38> дополнен третьим, а затем и четвертым этапом амнистии капиталов;
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2025)является контролирующим лицом иностранной организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, и эта иностранная организация по ее личному закону признана фактически прекратившей свою деятельность (недействующим юрлицом). Для освобождения от ответственности нужно представить подтверждающие документы. Это нужно сделать в срок, установленный для представления уведомления о КИК. Освобождение применяется в отношении уведомлений, представляемых за налоговые периоды начиная с 2022 г. (п. 13 ст. 25.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)является контролирующим лицом иностранной организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, и эта иностранная организация по ее личному закону признана фактически прекратившей свою деятельность (недействующим юрлицом). Для освобождения от ответственности нужно представить подтверждающие документы. Это нужно сделать в срок, установленный для представления уведомления о КИК. Освобождение применяется в отношении уведомлений, представляемых за налоговые периоды начиная с 2022 г. (п. 13 ст. 25.14 НК РФ).
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Если же физлицо продолжает деятельность через подконтрольных ему лиц с использованием дробления, амнистия к нему не применяется. При этом налоговая обязанность за периоды 2022 - 2024 гг., возникшая из-за дробления, возлагается в субсидиарном порядке и на созданную группу лиц (п. 21 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же физлицо продолжает деятельность через подконтрольных ему лиц с использованием дробления, амнистия к нему не применяется. При этом налоговая обязанность за периоды 2022 - 2024 гг., возникшая из-за дробления, возлагается в субсидиарном порядке и на созданную группу лиц (п. 21 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
Статья: Как взыскивать налоговые долги компании с физических лиц: инструкция для налоговиков
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Налоговики указали, что инспекции могут предъявлять иски о возмещении вреда к физическим лицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям (например, вследствие акта об амнистии или истечения срока давности уголовного преследования).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Налоговики указали, что инспекции могут предъявлять иски о возмещении вреда к физическим лицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям (например, вследствие акта об амнистии или истечения срока давности уголовного преследования).
Статья: О состоянии преступности в таможенной сфере и факторах, ей способствующих
(Диканова Т.А.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)<32> По данным внешней статистики, в 45 разных странах и юрисдикциях выявлено свыше 40 тыс., в том числе с участием физических лиц - 25 тыс. По оценочным данным (требуется специальное расследование сети подставных юридических и физлиц и сети конечных бенефициаров) - свыше 150 тыс. в 110 разных офшорных юрисдикциях. В России из них учтено 2,5 тыс. По данным А. Шохина, из них за три года воспользовались налоговой амнистией 150 - 170 компаний, которые репатриировали всего от 4 до 40 млн долл. На офшорных счетах российских учредителей учтено, по данным МВФ, около 230 млрд долл. США и не учтено по крайней мере еще столько же - статистика МВФ далека от совершенства.
(Диканова Т.А.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)<32> По данным внешней статистики, в 45 разных странах и юрисдикциях выявлено свыше 40 тыс., в том числе с участием физических лиц - 25 тыс. По оценочным данным (требуется специальное расследование сети подставных юридических и физлиц и сети конечных бенефициаров) - свыше 150 тыс. в 110 разных офшорных юрисдикциях. В России из них учтено 2,5 тыс. По данным А. Шохина, из них за три года воспользовались налоговой амнистией 150 - 170 компаний, которые репатриировали всего от 4 до 40 млн долл. На офшорных счетах российских учредителей учтено, по данным МВФ, около 230 млрд долл. США и не учтено по крайней мере еще столько же - статистика МВФ далека от совершенства.
Статья: Реализация принципа справедливости в налоговом праве Российской Федерации
(Андриевский К.В., Бондарчук И.В.)
("Финансовое право", 2025, N 6)- налоговую амнистию за дробление бизнеса;
(Андриевский К.В., Бондарчук И.В.)
("Финансовое право", 2025, N 6)- налоговую амнистию за дробление бизнеса;
Ситуация: Какие гарантии предоставляются участникам амнистии капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении наличных денежных средств гарантии предоставляются при условии, что декларант в 30-дневный срок с даты представления декларации в налоговый орган внес указанные в декларации наличные денежные средства на счета (вклады) физического лица в кредитных организациях РФ (ч. 15 ст. 4 Закона N 140-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении наличных денежных средств гарантии предоставляются при условии, что декларант в 30-дневный срок с даты представления декларации в налоговый орган внес указанные в декларации наличные денежные средства на счета (вклады) физического лица в кредитных организациях РФ (ч. 15 ст. 4 Закона N 140-ФЗ).
Вопрос: Об уплате ИП страховых взносов на ОПС и ОМС, предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, а также признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и ее списании.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-02-08/19268)Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязано уплачивать упомянутые страховые взносы.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-02-08/19268)Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязано уплачивать упомянутые страховые взносы.