Налоговая база это
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Налогоплательщик оспаривает исчисление налоговой базы в отношении нежилого помещения не пропорционально доле в общей площади здания, в котором оно расположено
(КонсультантПлюс, 2025)Однако Налогоплательщик не согласен. Ссылается на то, что здание, в котором оно расположено, включено в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. В связи с этим налоговую базу нужно исчислять по п. 6 ст. 378.2 НК РФ пропорционально доле в общей площади здания на основании его кадастровой стоимости, установленной уполномоченным органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако Налогоплательщик не согласен. Ссылается на то, что здание, в котором оно расположено, включено в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. В связи с этим налоговую базу нужно исчислять по п. 6 ст. 378.2 НК РФ пропорционально доле в общей площади здания на основании его кадастровой стоимости, установленной уполномоченным органом.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ налогового органа в применении ставки, установленной ч. 3 ст. 2 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", с понижающим коэффициентом 0,1 в отношении помещений 1 - 2 этажей принадлежащего налогоплательщику здания. Суд установил, что основанием для отказа послужил вывод налогового органа о возможности применения коэффициента только к помещениям, являющимся самостоятельными объектами недвижимости и включенным в приложение 2 к постановлению правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость". Отклоняя доводы налогового органа, суд указал, что применимые законодательные нормы не содержат каких-либо предписаний о том, что они могут применяться только в отношении помещений, являющихся самостоятельными объектами недвижимости. Фактически примененный инспекцией подход не имеет под собой экономических оснований, дискриминирует налогоплательщиков, право собственности которых оформлено на здание в целом. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии законодательно установленной методики, позволяющей применять льготную ставку налогообложения к отдельным помещениям здания. Согласно п. 6 ст. 378.2 НК РФ в случае, если кадастровая стоимость помещения не установлена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. Поскольку стоимость помещений 1 - 2 этажей здания не определена, общество правомерно рассчитало их стоимость пропорционально стоимости здания в целом и применило к ним понижающий коэффициент налоговой ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ налогового органа в применении ставки, установленной ч. 3 ст. 2 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", с понижающим коэффициентом 0,1 в отношении помещений 1 - 2 этажей принадлежащего налогоплательщику здания. Суд установил, что основанием для отказа послужил вывод налогового органа о возможности применения коэффициента только к помещениям, являющимся самостоятельными объектами недвижимости и включенным в приложение 2 к постановлению правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость". Отклоняя доводы налогового органа, суд указал, что применимые законодательные нормы не содержат каких-либо предписаний о том, что они могут применяться только в отношении помещений, являющихся самостоятельными объектами недвижимости. Фактически примененный инспекцией подход не имеет под собой экономических оснований, дискриминирует налогоплательщиков, право собственности которых оформлено на здание в целом. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии законодательно установленной методики, позволяющей применять льготную ставку налогообложения к отдельным помещениям здания. Согласно п. 6 ст. 378.2 НК РФ в случае, если кадастровая стоимость помещения не установлена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. Поскольку стоимость помещений 1 - 2 этажей здания не определена, общество правомерно рассчитало их стоимость пропорционально стоимости здания в целом и применило к ним понижающий коэффициент налоговой ставки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Арендодатель - ООО на ОСН получает от арендатора-ИП возмещение сумм, уплаченных за ТКО. Нужно ли включать эти суммы в налоговую базу по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Арендодатель - ООО на ОСН получает от арендатора-ИП возмещение сумм, уплаченных за ТКО. Нужно ли включать эти суммы в налоговую базу по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Арендодатель - ООО на ОСН получает от арендатора-ИП возмещение сумм, уплаченных за ТКО. Нужно ли включать эти суммы в налоговую базу по НДС?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
Готовое решение: Реестр деклараций на товары (таможенных) для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в строке "ИТОГО налоговая база (в рублях)" укажите налоговую базу по операции (она должна совпадать с налоговой базой по этой операции в декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)в строке "ИТОГО налоговая база (в рублях)" укажите налоговую базу по операции (она должна совпадать с налоговой базой по этой операции в декларации по НДС).
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с вознаграждения экспедитора рассчитайте как произведение налоговой базы и ставки налога. Налоговая база - это стоимость транспортно-экспедиционных услуг без налога (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 166 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с вознаграждения экспедитора рассчитайте как произведение налоговой базы и ставки налога. Налоговая база - это стоимость транспортно-экспедиционных услуг без налога (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 166 НК РФ).
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если вы получаете от контрагента деньги, связанные с оплатой реализованных товаров, работ или услуг, эту сумму надо включить в налоговую базу по НДС. Делать это нужно в особом порядке. Определить, связаны ли поступления с реализацией, не всегда просто. Рассмотрим, облагаются ли НДС премии, расчеты по претензиям и некоторые другие выплаты от контрагентов.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если вы получаете от контрагента деньги, связанные с оплатой реализованных товаров, работ или услуг, эту сумму надо включить в налоговую базу по НДС. Делать это нужно в особом порядке. Определить, связаны ли поступления с реализацией, не всегда просто. Рассмотрим, облагаются ли НДС премии, расчеты по претензиям и некоторые другие выплаты от контрагентов.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 3 - общую налоговую базу по этим операциям за квартал;
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 3 - общую налоговую базу по этим операциям за квартал;
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 3 - общую налоговую базу по этим операциям за квартал;
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 3 - общую налоговую базу по этим операциям за квартал;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 03.05.2023 N 03-04-05/40817 указывается, что абз. 2 п. 6 ст. 210 НК РФ установлено, что, в случае если в налоговом периоде сумма налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может быть полностью учтена при определении основной налоговой базы, такие налоговые вычеты в части, которая не может быть учтена при определении основной налоговой базы, учитываются по итогам этого же налогового периода при определении налоговой базы по доходам, указанным в абз. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ (в частности, от продажи имущества), но в размере не более суммы такой налоговой базы. При этом на следующий налоговый период указанные в абз. 2 п. 6 ст. 210 НК РФ налоговые вычеты не переносятся, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 03.05.2023 N 03-04-05/40817 указывается, что абз. 2 п. 6 ст. 210 НК РФ установлено, что, в случае если в налоговом периоде сумма налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может быть полностью учтена при определении основной налоговой базы, такие налоговые вычеты в части, которая не может быть учтена при определении основной налоговой базы, учитываются по итогам этого же налогового периода при определении налоговой базы по доходам, указанным в абз. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ (в частности, от продажи имущества), но в размере не более суммы такой налоговой базы. При этом на следующий налоговый период указанные в абз. 2 п. 6 ст. 210 НК РФ налоговые вычеты не переносятся, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)Если доход, полученный в натуральной форме, не связан с осуществлением трудовой деятельности иностранцем, работающим по патенту, то определите налоговую базу по этому доходу и рассчитайте НДФЛ в следующем порядке (п. п. 2.1, 6 ст. 210, п. п. 1, 1.1, 3 ст. 224, п. п. 1, 1.1, 1.3 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если доход, полученный в натуральной форме, не связан с осуществлением трудовой деятельности иностранцем, работающим по патенту, то определите налоговую базу по этому доходу и рассчитайте НДФЛ в следующем порядке (п. п. 2.1, 6 ст. 210, п. п. 1, 1.1, 3 ст. 224, п. п. 1, 1.1, 1.3 ст. 225, п. 3 ст. 226 НК РФ):
Готовое решение: НДС при продаже доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)Операция по предоставлению опциона на заключение договора купли-продажи доли в уставном капитале облагается НДС. При этом налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, а именно как стоимость передаваемых прав, исчисленная исходя из рыночных цен, без включения в них налога (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, п. 5 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-07-14/14418, от 13.06.2023 N 03-07-11/54100).
(КонсультантПлюс, 2025)Операция по предоставлению опциона на заключение договора купли-продажи доли в уставном капитале облагается НДС. При этом налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, а именно как стоимость передаваемых прав, исчисленная исходя из рыночных цен, без включения в них налога (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, п. 5 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-07-14/14418, от 13.06.2023 N 03-07-11/54100).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Во-вторых, в силу ст. 53 НК РФ налоговая база также определена лишь как некоторая характеристика объекта налогообложения. Однако из ст. 54 НК РФ следует, что налоговая база - это конкретная величина, которая подлежит исчислению и к которой применяется налоговая ставка. Так, п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Значит, налоговая база - это не просто характеристика объекта налогообложения, но конкретная исчисляемая величина. Например, по налогу на доходы физических лиц налоговая база - это конкретная величина дохода за соответствующий налоговый период, к которой применяется налоговая ставка. Таким образом, в общем плане налоговая база - это некоторая характеристика объекта налогообложения в ее конкретном выражении, которая подлежит исчислению за соответствующий налоговый период в отношении конкретного лица (налогоплательщика) и к которой применяется ставка налога.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Во-вторых, в силу ст. 53 НК РФ налоговая база также определена лишь как некоторая характеристика объекта налогообложения. Однако из ст. 54 НК РФ следует, что налоговая база - это конкретная величина, которая подлежит исчислению и к которой применяется налоговая ставка. Так, п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Значит, налоговая база - это не просто характеристика объекта налогообложения, но конкретная исчисляемая величина. Например, по налогу на доходы физических лиц налоговая база - это конкретная величина дохода за соответствующий налоговый период, к которой применяется налоговая ставка. Таким образом, в общем плане налоговая база - это некоторая характеристика объекта налогообложения в ее конкретном выражении, которая подлежит исчислению за соответствующий налоговый период в отношении конкретного лица (налогоплательщика) и к которой применяется ставка налога.