Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.08.2023 N 11АП-10886/2023 по делу N А65-4571/2023
Требование: О признании незаконным отказа об исключении здания из перечня объектов недвижимости.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции правильно отметил, что при этом возможность хозяйствующим субъектом оспаривания самого нормативного акта - Распоряжения Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 25.11.2019 N 3711-р "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год", который подлежит рассмотрению Верховным Судом Республики Татарстан, не исключает возможность обращения ИП Шамсетдинова А.Х. с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд в порядке гл. 24 АПК РФ.
Требование: О признании незаконным отказа об исключении здания из перечня объектов недвижимости.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции правильно отметил, что при этом возможность хозяйствующим субъектом оспаривания самого нормативного акта - Распоряжения Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 25.11.2019 N 3711-р "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год", который подлежит рассмотрению Верховным Судом Республики Татарстан, не исключает возможность обращения ИП Шамсетдинова А.Х. с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд в порядке гл. 24 АПК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2024)Суммы амортизации, начисленные до момента изъятия имущества, в доход унитарного предприятия при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не включают (п. 3 Письма Минфина России от 21.03.2022 N 02-07-10/21597, Письма Минфина России от 14.06.2019 N 03-03-06/3/43497, от 04.09.2009 N 03-03-06/4/75).
(КонсультантПлюс, 2024)Суммы амортизации, начисленные до момента изъятия имущества, в доход унитарного предприятия при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не включают (п. 3 Письма Минфина России от 21.03.2022 N 02-07-10/21597, Письма Минфина России от 14.06.2019 N 03-03-06/3/43497, от 04.09.2009 N 03-03-06/4/75).
Статья: Списание тепловой сети - объекта незавершенного строительства
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Чиновники финансового ведомства считают, что затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства и иного имущества должны быть включены в состав внереализационных расходов. А вот стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства и иного имущества не уменьшает базу по налогу на прибыль организаций (см. Письма от 14.03.2019 N 03-07-11/16750, от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615, от 07.10.2016 N 03-03-06/1/58471).
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Чиновники финансового ведомства считают, что затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства и иного имущества должны быть включены в состав внереализационных расходов. А вот стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства и иного имущества не уменьшает базу по налогу на прибыль организаций (см. Письма от 14.03.2019 N 03-07-11/16750, от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615, от 07.10.2016 N 03-03-06/1/58471).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.10.2023 N БС-4-21/13298@
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"Основанием вынесения решения явилось неправомерное занижение налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2019 год в отношении имущества (гидрогенерирующее оборудование), модернизируемого (реконструированного) в процессе реализации инвестиционного проекта вследствие его отнесения к движимому имуществу, а также в отношении имущества, относящегося к линиям энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью линий энергопередачи, составляющей единый функциональный комплекс.
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"Основанием вынесения решения явилось неправомерное занижение налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2019 год в отношении имущества (гидрогенерирующее оборудование), модернизируемого (реконструированного) в процессе реализации инвестиционного проекта вследствие его отнесения к движимому имуществу, а также в отношении имущества, относящегося к линиям энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью линий энергопередачи, составляющей единый функциональный комплекс.