Налоговая база по ндд
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по ндд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 333.46 "Порядок определения расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил ошибку, допущенную обществом при расчете расчетной выручки, отраженной по строке 100 приложения 7 раздела 2 декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) за 6 месяцев 2020 года, и доначислил НДД. Инспекция сослалась на Приказ ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/828@ и указала, что по строке 100 отражается размер расчетной выручки от добычи углеводородного сырья за отчетный (налоговый) период, значение переносится из строки 050 раздела 2 декларации. Общество полагало, что при определении минимальной налоговой базы по НДД величина расчетной выручки за налоговый (отчетный) период должна соответствовать такой величине, рассчитанной по формуле, установленной п. 2 ст. 333.46 НК РФ. Суд признал доначисление НДД правомерным. Суд указал, что строка 050 равна сумме строк 051 - 058, при этом по строке 055 отражается сумма дохода согласно подп. 6 п. 3 ст. 333.43 НК РФ. Следовательно, при определении минимальной налоговой базы по НДД величина расчетной выручки от реализации углеводородного сырья на участке недр за налоговый (отчетный) период не может соответствовать расчетной выручке, определенной по формуле согласно п. 2 ст. 333.46 НК РФ. Указанная формула не предусматривает отдельных условий для ее применения в зависимости от особенностей осуществляемой налогоплательщиками деятельности, в том числе увеличения расчетной выручки на сумму доходов от деятельности налогоплательщика, указанную в подп. 6 п. 3 ст. 333.43 НК РФ. При этом абз. 2 п. 1 ст. 333.46 НК РФ прямо предусматривает, что, если налогоплательщик осуществляет деятельность, указанную в подп. 6 п. 3 ст. 333.43 НК РФ, величина расчетной выручки за этот налоговый (отчетный) период увеличивается на сумму доходов от осуществления такой деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил ошибку, допущенную обществом при расчете расчетной выручки, отраженной по строке 100 приложения 7 раздела 2 декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) за 6 месяцев 2020 года, и доначислил НДД. Инспекция сослалась на Приказ ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/828@ и указала, что по строке 100 отражается размер расчетной выручки от добычи углеводородного сырья за отчетный (налоговый) период, значение переносится из строки 050 раздела 2 декларации. Общество полагало, что при определении минимальной налоговой базы по НДД величина расчетной выручки за налоговый (отчетный) период должна соответствовать такой величине, рассчитанной по формуле, установленной п. 2 ст. 333.46 НК РФ. Суд признал доначисление НДД правомерным. Суд указал, что строка 050 равна сумме строк 051 - 058, при этом по строке 055 отражается сумма дохода согласно подп. 6 п. 3 ст. 333.43 НК РФ. Следовательно, при определении минимальной налоговой базы по НДД величина расчетной выручки от реализации углеводородного сырья на участке недр за налоговый (отчетный) период не может соответствовать расчетной выручке, определенной по формуле согласно п. 2 ст. 333.46 НК РФ. Указанная формула не предусматривает отдельных условий для ее применения в зависимости от особенностей осуществляемой налогоплательщиками деятельности, в том числе увеличения расчетной выручки на сумму доходов от деятельности налогоплательщика, указанную в подп. 6 п. 3 ст. 333.43 НК РФ. При этом абз. 2 п. 1 ст. 333.46 НК РФ прямо предусматривает, что, если налогоплательщик осуществляет деятельность, указанную в подп. 6 п. 3 ст. 333.43 НК РФ, величина расчетной выручки за этот налоговый (отчетный) период увеличивается на сумму доходов от осуществления такой деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация уменьшить налоговую базу НДД на сумму исторического убытка? Возможно ли рассчитать исторический убыток, если в организации с 01.01.2011 по год, предшествующий началу исчисления НДД, не велся раздельный учет фактических расходов и выручки от реализации нефти отдельно по каждому участку недр?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация-недропользователь на участке недр, указанном в абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.45 НК РФ (имеет историческую степень выработанности запасов нефти (СИВЗ) больше 0,8 или равную 0,8), на основании лицензии на право пользования недрами осуществляет деятельность по добыче нефти и нефтяного (попутного) газа и с 01.01.2025 планирует применять налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД). Может ли она уменьшить налоговую базу НДД налогового (отчетного) периода на сумму исторического убытка? Возможно ли рассчитать исторический убыток, если в организации в период с 01.01.2011 по год, предшествующий началу исчисления НДД, не велся раздельный учет фактических расходов и выручки от реализации нефти отдельно по каждому участку недр?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация-недропользователь на участке недр, указанном в абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.45 НК РФ (имеет историческую степень выработанности запасов нефти (СИВЗ) больше 0,8 или равную 0,8), на основании лицензии на право пользования недрами осуществляет деятельность по добыче нефти и нефтяного (попутного) газа и с 01.01.2025 планирует применять налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД). Может ли она уменьшить налоговую базу НДД налогового (отчетного) периода на сумму исторического убытка? Возможно ли рассчитать исторический убыток, если в организации в период с 01.01.2011 по год, предшествующий началу исчисления НДД, не велся раздельный учет фактических расходов и выручки от реализации нефти отдельно по каждому участку недр?
Вопрос: Об уменьшении расчетной выручки на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ при расчете минимальной налоговой базы по НДД.
(Письмо ФНС России от 07.02.2023 N СД-4-3/1389@)Вопрос: Об уменьшении расчетной выручки на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ при расчете минимальной налоговой базы по НДД.
(Письмо ФНС России от 07.02.2023 N СД-4-3/1389@)Вопрос: Об уменьшении расчетной выручки на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ при расчете минимальной налоговой базы по НДД.
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1) сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с НК РФ (за исключением сделок, предметом которых является добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения НДПИ, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах, а также сделок, доходы (расходы) по которым учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья);
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1) сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с НК РФ (за исключением сделок, предметом которых является добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения НДПИ, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах, а также сделок, доходы (расходы) по которым учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья);
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)10) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)10) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.