Налоговая база по ндс при безвозмездной передаче
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по ндс при безвозмездной передаче (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС полагает, что налогоплательщик необоснованно не включил в налоговую базу по НДС операции по безвозмездной передаче имущества подконтрольной организации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС полагает, что налогоплательщик необоснованно не включил в налоговую базу по НДС операции по безвозмездной передаче имущества подконтрольной организации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации оценить основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)в целях налогообложения (например, в целях определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче имущества);
(КонсультантПлюс, 2025)в целях налогообложения (например, в целях определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче имущества);
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности исчисления НДС при безвозмездной передаче объекта незавершенного строительства касаются определения налоговой базы. Так, согласно разъяснениям ФНС России, в случае если между сторонами отсутствуют какие-либо особенности, которые могли бы оказать влияние на условия сделки, налоговая база при безвозмездной передаче объекта незавершенного строительства составляет 0 руб. В случае если указанные особенности имеются, нужно исчислить НДС исходя из рыночной стоимости передаваемого объекта, для определения которой может быть привлечен оценщик (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.01.2022 N СД-4-3/632).
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности исчисления НДС при безвозмездной передаче объекта незавершенного строительства касаются определения налоговой базы. Так, согласно разъяснениям ФНС России, в случае если между сторонами отсутствуют какие-либо особенности, которые могли бы оказать влияние на условия сделки, налоговая база при безвозмездной передаче объекта незавершенного строительства составляет 0 руб. В случае если указанные особенности имеются, нужно исчислить НДС исходя из рыночной стоимости передаваемого объекта, для определения которой может быть привлечен оценщик (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.01.2022 N СД-4-3/632).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 - 6 статьи 274 Кодекса).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 - 6 статьи 274 Кодекса).
Постановление Правительства РФ от 29.08.1994 N 990
(ред. от 20.02.2002)
"О некоторых мерах по обеспечению сельского населения московского региона товарами и услугами"освобождению потребительских обществ, союзов и их предприятий от уплаты налогов на добавленную стоимость и прибыль при безвозмездной внутрисистемной передаче принадлежащего пайщикам имущества;
(ред. от 20.02.2002)
"О некоторых мерах по обеспечению сельского населения московского региона товарами и услугами"освобождению потребительских обществ, союзов и их предприятий от уплаты налогов на добавленную стоимость и прибыль при безвозмездной внутрисистемной передаче принадлежащего пайщикам имущества;
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, при безвозмездной передаче арендатором арендных прав на земельный участок налоговую базу по НДС следует определять как стоимость передаваемых имущественных прав, исчисленную исходя из рыночных цен без включения в них налога (Письмо Минфина России от 26.11.2018 N 03-07-14/85056).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, при безвозмездной передаче арендатором арендных прав на земельный участок налоговую базу по НДС следует определять как стоимость передаваемых имущественных прав, исчисленную исходя из рыночных цен без включения в них налога (Письмо Минфина России от 26.11.2018 N 03-07-14/85056).
Вопрос: Как облагается НДС передача покупателям образцов продукции?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Моментом определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров в рекламных целях является день передачи данных товаров (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом датой отгрузки (передачи) рекламного товара признается дата первого составленного первичного документа на имя покупателя или перевозчика, который доставит товар покупателю (Письмо Минфина России от 16.03.2020 N 03-07-08/19635 и др.).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Моментом определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров в рекламных целях является день передачи данных товаров (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом датой отгрузки (передачи) рекламного товара признается дата первого составленного первичного документа на имя покупателя или перевозчика, который доставит товар покупателю (Письмо Минфина России от 16.03.2020 N 03-07-08/19635 и др.).
Вопрос: Банк приобрел новогодние подарки для работников клиентов (юрлица) стоимостью 3 000 руб. каждый. На подарки нанесен логотип банка. Нужно ли начислять НДС при передаче подарков? Если да, вправе ли банк учесть при расчете налога на прибыль начисленную сумму НДС (банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ)?
(Консультация эксперта, 2024)В отношении исчисленного при безвозмездной передаче имущества НДС сумма такого НДС не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-03-10/73599).
(Консультация эксперта, 2024)В отношении исчисленного при безвозмездной передаче имущества НДС сумма такого НДС не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 10.09.2021 N 03-03-10/73599).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговики на практике настаивают на том, что этот НДС нельзя учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, по аналогии с суммами НДС, исчисляемыми при безвозмездной передаче.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговики на практике настаивают на том, что этот НДС нельзя учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, по аналогии с суммами НДС, исчисляемыми при безвозмездной передаче.
Статья: Открытки для партнеров организации связи
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного включение расходов на изготовление новогодних открыток, переданных партнерам лично в руки, сопряжено с налоговыми рисками (налоговый орган может расценить передачу открыток как безвозмездную). А расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются на основании п. 16 ст. 270 НК РФ. Кроме того, передача имущества на безвозмездной основе - операция, облагаемая НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль на основании указанного положения ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014).
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного включение расходов на изготовление новогодних открыток, переданных партнерам лично в руки, сопряжено с налоговыми рисками (налоговый орган может расценить передачу открыток как безвозмездную). А расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются на основании п. 16 ст. 270 НК РФ. Кроме того, передача имущества на безвозмездной основе - операция, облагаемая НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль на основании указанного положения ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014).
Путеводитель. Что нужно знать об НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях налоговая база по НДС определяется в особом порядке. Например, при безвозмездной передаче товаров, выполнении СМР для собственного потребления и т.д.
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях налоговая база по НДС определяется в особом порядке. Например, при безвозмездной передаче товаров, выполнении СМР для собственного потребления и т.д.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Между тем налоговые органы могут оспорить такой подход, посчитав, что сумма НДС, исчисленная в связи с передачей имущества в безвозмездное пользование, не учитывается в составе расходов на основании п. 16 ст. 270 НК РФ. Сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (письма Минфина России от 12.11.2018 N 03-07-11/81021, от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Между тем налоговые органы могут оспорить такой подход, посчитав, что сумма НДС, исчисленная в связи с передачей имущества в безвозмездное пользование, не учитывается в составе расходов на основании п. 16 ст. 270 НК РФ. Сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (письма Минфина России от 12.11.2018 N 03-07-11/81021, от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС безвозмездная передача (уступка) имущественных прав, не связанная с благотворительностью
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, учитывая положения ст. ст. 154, 155 НК РФ, указал, что в ст. 154 НК РФ не регламентирован порядок определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче имущественных прав. Исходя из положений п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. При рассмотрении инспекцией и судами доначисления НДС по безвозмездной передаче денежных сертификатов не приведены нормы Налогового кодекса РФ, позволяющие взимать НДС с указанных операций.
Облагается ли НДС безвозмездная передача (уступка) имущественных прав, не связанная с благотворительностью
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, учитывая положения ст. ст. 154, 155 НК РФ, указал, что в ст. 154 НК РФ не регламентирован порядок определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче имущественных прав. Исходя из положений п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. При рассмотрении инспекцией и судами доначисления НДС по безвозмездной передаче денежных сертификатов не приведены нормы Налогового кодекса РФ, позволяющие взимать НДС с указанных операций.
Вопрос: Об учете сумм НДС, исчисленных при безвозмездной передаче имущества, в расходах по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824)Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании указанного положения статьи 270 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824)Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании указанного положения статьи 270 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача контрагенту бонусных товаров в дополнение к основным без доплаты
(КонсультантПлюс, 2025)В Письме рассмотрен вопрос о порядке исчисления НДС при условии предоставления покупателям (дилерам) бонуса за выполнение условий дилерского соглашения. В частности, разъяснено, что, если покупатель, приобретая тот или иной товар, получает дополнительную партию приобретаемого товара бесплатно, у продавца безвозмездная передача товара (работ, услуг) для целей исчисления НДС приравнивается к реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому стоимость бесплатно переданного покупателю товара включается продавцом в налоговую базу по НДС в том периоде, когда состоялась безвозмездная передача.
Облагается ли НДС передача контрагенту бонусных товаров в дополнение к основным без доплаты
(КонсультантПлюс, 2025)В Письме рассмотрен вопрос о порядке исчисления НДС при условии предоставления покупателям (дилерам) бонуса за выполнение условий дилерского соглашения. В частности, разъяснено, что, если покупатель, приобретая тот или иной товар, получает дополнительную партию приобретаемого товара бесплатно, у продавца безвозмездная передача товара (работ, услуг) для целей исчисления НДС приравнивается к реализации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому стоимость бесплатно переданного покупателю товара включается продавцом в налоговую базу по НДС в том периоде, когда состоялась безвозмездная передача.