Налоговая база по НДС при расчетах в валюте
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по НДС при расчетах в валюте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя. Таковыми являются товарные накладные, датированные периодами, в которых налогоплательщик произвел исчисление НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя. Таковыми являются товарные накладные, датированные периодами, в которых налогоплательщик произвел исчисление НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для плательщика НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для плательщика НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как определить налоговую базу по НДС, если расчеты по договору производятся в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как определить налоговую базу по НДС, если расчеты по договору производятся в иностранной валюте
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 4 ст. 153 НК РФ продавец при отгрузке еще не оплаченных товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых определена в условных единицах, исчисляет налоговую базу по НДС в рублях по курсу ЦБ РФ на момент отгрузки.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 4 ст. 153 НК РФ продавец при отгрузке еще не оплаченных товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых определена в условных единицах, исчисляет налоговую базу по НДС в рублях по курсу ЦБ РФ на момент отгрузки.
Нормативные акты
Протокол от 11.12.2009
(ред. от 22.08.2023)
"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"в графе 15 - налоговая база по НДС в национальной валюте лица, заполнившего Заявление. Налоговая база рассчитывается как произведение показателей граф 6 и 8. По подакцизным товарам налоговая база по НДС определяется с учетом суммы акцизов, указанной в графе 19;
(ред. от 22.08.2023)
"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"в графе 15 - налоговая база по НДС в национальной валюте лица, заполнившего Заявление. Налоговая база рассчитывается как произведение показателей граф 6 и 8. По подакцизным товарам налоговая база по НДС определяется с учетом суммы акцизов, указанной в графе 19;
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)При определении налоговой базы стоимость указанных услуг (работ) в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по курсу национального (центрального) банка государства-члена на дату, соответствующую моменту (дате) определения налоговой базы, если иное не установлено законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации таких услуг (работ).
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)При определении налоговой базы стоимость указанных услуг (работ) в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по курсу национального (центрального) банка государства-члена на дату, соответствующую моменту (дате) определения налоговой базы, если иное не установлено законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации таких услуг (работ).
Статья: Банк - налоговый агент по НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 году
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Но при этом не до конца осознается, во-первых, содержание данных изменений, а во-вторых - соотношение их с моментом определения налоговым агентом налоговой базы иностранного лица и моментом применения налоговым агентом вычета НДС, подлежащего уплате за иностранное лицо. Рассмотрим все эти моменты в их взаимосвязи применительно к расчетам в иностранной валюте.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Но при этом не до конца осознается, во-первых, содержание данных изменений, а во-вторых - соотношение их с моментом определения налоговым агентом налоговой базы иностранного лица и моментом применения налоговым агентом вычета НДС, подлежащего уплате за иностранное лицо. Рассмотрим все эти моменты в их взаимосвязи применительно к расчетам в иностранной валюте.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)риск того, что в налоговую базу по НДС Фактора будет подлежать включению сумма положительной разницы приобретенного Фактором выраженного в иностранной валюте денежного требования, учитываемая Фактором в учете, - то есть курсовая разница, рассчитанная как разница между рублевой оценкой уступленного денежного требования по курсу Банка России на дату погашения (поступления денежных средств на текущий расчетный счет) и рублевой оценкой уступленного денежного требования по курсу Банка России на дату платежа Фактора клиенту за такое денежное требование (дата приобретения денежного требования Фактором).
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)риск того, что в налоговую базу по НДС Фактора будет подлежать включению сумма положительной разницы приобретенного Фактором выраженного в иностранной валюте денежного требования, учитываемая Фактором в учете, - то есть курсовая разница, рассчитанная как разница между рублевой оценкой уступленного денежного требования по курсу Банка России на дату погашения (поступления денежных средств на текущий расчетный счет) и рублевой оценкой уступленного денежного требования по курсу Банка России на дату платежа Фактора клиенту за такое денежное требование (дата приобретения денежного требования Фактором).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)По строкам 020 и 030 отражаются налоговая база по подтвержденному экспорту и соответствующие вычеты.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)По строкам 020 и 030 отражаются налоговая база по подтвержденному экспорту и соответствующие вычеты.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как видим, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров, если обязательство об оплате исчисляется в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. Смысл положений п. 4 ст. 153 НК РФ заключается в том, чтобы исключить влияние на налоговую базу по НДС колебаний курса валюты в период между датой отгрузки и датой оплаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как видим, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров, если обязательство об оплате исчисляется в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. Смысл положений п. 4 ст. 153 НК РФ заключается в том, чтобы исключить влияние на налоговую базу по НДС колебаний курса валюты в период между датой отгрузки и датой оплаты.
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: На какую дату налоговому агенту - российской организации следует определить базу по НДС при выплате дохода иностранной компании в иностранной валюте?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: На какую дату налоговому агенту - российской организации следует определить базу по НДС при выплате дохода иностранной компании в иностранной валюте?
Вопрос: О внесении изменений в части определения НДС новым кредитором, получившим денежное требование в иностранной валюте по договору реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Суть проблемы заключается в том, что исходя из буквального содержания п. 2 ст. 155, п. 8 ст. 167 и п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ, если сумма дохода факторинговой компании при прекращении (погашении) денежного требования, полученного либо выраженного в иностранной валюте, не превышает сумму ее расходов на приобретение данного денежного требования, произведенных либо выраженных в той же иностранной валюте, у факторинговой компании тем не менее возникает обязанность рассчитать налоговую базу по налогу на добавленную стоимость с положительной курсовой разницы, возникающей, если курс соответствующей иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату приобретения денежного требования, был меньше курса, установленного Банком России на дату его погашения. При этом с экономической точки зрения никакой добавленной стоимости у факторинговой компании в таких ситуациях не возникает.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Суть проблемы заключается в том, что исходя из буквального содержания п. 2 ст. 155, п. 8 ст. 167 и п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ, если сумма дохода факторинговой компании при прекращении (погашении) денежного требования, полученного либо выраженного в иностранной валюте, не превышает сумму ее расходов на приобретение данного денежного требования, произведенных либо выраженных в той же иностранной валюте, у факторинговой компании тем не менее возникает обязанность рассчитать налоговую базу по налогу на добавленную стоимость с положительной курсовой разницы, возникающей, если курс соответствующей иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату приобретения денежного требования, был меньше курса, установленного Банком России на дату его погашения. При этом с экономической точки зрения никакой добавленной стоимости у факторинговой компании в таких ситуациях не возникает.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, если цена договора, выраженная в у. е., подлежит уплате в рублях и исчисляется по курсу на дату оплаты, то цена для отражения в счете-фактуре (налоговая база по НДС у поставщика) определяется по официальному курсу доллара на дату отгрузки (оформления УПД); дальнейшие курсовые разницы, возникшие до момента оплаты, признаются им в составе внереализационных доходов или расходов и не влияют на налоговую базу по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, если цена договора, выраженная в у. е., подлежит уплате в рублях и исчисляется по курсу на дату оплаты, то цена для отражения в счете-фактуре (налоговая база по НДС у поставщика) определяется по официальному курсу доллара на дату отгрузки (оформления УПД); дальнейшие курсовые разницы, возникшие до момента оплаты, признаются им в составе внереализационных доходов или расходов и не влияют на налоговую базу по НДС.
Вопрос: По договору поставки стоимость товара установлена в иностранной валюте, оплата - в рублях по курсу Банка России на дату платежа. Доставка - транспортной организацией. Какой датой оформить товарную накладную, счет-фактуру? Должна ли дата товарной накладной соответствовать дате передачи товара транспортной организации?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, по договору в условных единицах НДС рассчитывается исходя из стоимости товара по курсу на дату отгрузки (если не было предоплаты) и не зависит от даты перехода права собственности на товар к покупателю.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, по договору в условных единицах НДС рассчитывается исходя из стоимости товара по курсу на дату отгрузки (если не было предоплаты) и не зависит от даты перехода права собственности на товар к покупателю.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно п. 4 ст. 153 НК РФ продавец при отгрузке еще не оплаченных товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых определена в условных единицах, исчисляет налоговую базу по НДС в рублях по курсу ЦБ РФ на момент отгрузки.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно п. 4 ст. 153 НК РФ продавец при отгрузке еще не оплаченных товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых определена в условных единицах, исчисляет налоговую базу по НДС в рублях по курсу ЦБ РФ на момент отгрузки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (грузополучателя) приобретение импортируемого сырья, а также расходы в виде вознаграждения иностранному экспедитору за организацию перевозки сырья с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что по активам и обязательствам, перечисленным в п. 7 ПБУ 3/2006, записи одновременно производятся в валюте расчетов и платежей (абз. 2 п. 20 ПБУ 3/2006).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что по активам и обязательствам, перечисленным в п. 7 ПБУ 3/2006, записи одновременно производятся в валюте расчетов и платежей (абз. 2 п. 20 ПБУ 3/2006).