Налоговая база по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель реализовал квартиры и не исчислил налог по УСН с выручки от их продажи. Налоговый орган начислил налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что не использовал спорные квартиры в предпринимательской деятельности, следовательно, не обязан включать доход от их реализации в налоговую базу УСН. Суд отклонил этот аргумент, отметив, что в момент реализации спорного имущества продавец обладал статусом предпринимателя, осуществлял продажу квартир регулярно в течение нескольких лет. Приобретение квартир до получения налогоплательщиком статуса предпринимателя не исключает дальнейшее их использование в предпринимательской деятельности. Сами же реализованные объекты на момент продажи по своему характеру и потребительским свойствам не могли быть использованы в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательскими целях. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель реализовал квартиры и не исчислил налог по УСН с выручки от их продажи. Налоговый орган начислил налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что не использовал спорные квартиры в предпринимательской деятельности, следовательно, не обязан включать доход от их реализации в налоговую базу УСН. Суд отклонил этот аргумент, отметив, что в момент реализации спорного имущества продавец обладал статусом предпринимателя, осуществлял продажу квартир регулярно в течение нескольких лет. Приобретение квартир до получения налогоплательщиком статуса предпринимателя не исключает дальнейшее их использование в предпринимательской деятельности. Сами же реализованные объекты на момент продажи по своему характеру и потребительским свойствам не могли быть использованы в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательскими целях. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил ИП налог при УСН на сумму процентов по депозиту
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: До 01.01.2021 в базе по УСН должна была учитываться сумма процентов по депозиту, которая не облагалась НДФЛ. С 01.01.2021 в базу по УСН включается вся сумма процентов.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: До 01.01.2021 в базе по УСН должна была учитываться сумма процентов по депозиту, которая не облагалась НДФЛ. С 01.01.2021 в базу по УСН включается вся сумма процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как определить налоговую базу по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как определить налоговую базу по УСН
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставка - 15%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы, уменьшенные на расходы.
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставка - 15%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы, уменьшенные на расходы.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.18. Налоговая база
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.18. Налоговая база
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Правила формирования налогооблагаемой базы по УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Правила формирования налогооблагаемой базы по УСН
Статья: 8 вопросов о рекламе в социальных сетях
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Образцы товара: уменьшают УСН-базу или нет
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Образцы товара: уменьшают УСН-базу или нет
Статья: Проблема формального подхода к оценке налоговой обязанности в условиях цифровизации
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)Эта позиция высказана в налоговом споре, связанном с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) и учетом операций с недвижимым имуществом <18>. Дело, по сути, касалось оценки формальных аспектов и расчетов, легко поддающихся автоматизации: определения налоговой базы по УСН, учета расходов и доходов. Особенность была в том, что приобретение и реализация объектов недвижимости происходили в периоды, когда предприниматель использовал разные системы налогообложения (УСН и единый налог на вмененный доход). Не согласившись с формальным подходом, СКЭС ВС РФ направила дело на новое рассмотрение и потребовала правильно определить недоимку по УСН, обратив внимание на отсутствие у налогового органа затруднений в получении информации.
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)Эта позиция высказана в налоговом споре, связанном с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) и учетом операций с недвижимым имуществом <18>. Дело, по сути, касалось оценки формальных аспектов и расчетов, легко поддающихся автоматизации: определения налоговой базы по УСН, учета расходов и доходов. Особенность была в том, что приобретение и реализация объектов недвижимости происходили в периоды, когда предприниматель использовал разные системы налогообложения (УСН и единый налог на вмененный доход). Не согласившись с формальным подходом, СКЭС ВС РФ направила дело на новое рассмотрение и потребовала правильно определить недоимку по УСН, обратив внимание на отсутствие у налогового органа затруднений в получении информации.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Нельзя уменьшить налог на расходы на ККТ, если эти расходы вы учли при расчете облагаемой базы по УСН или при расчете налогов, уплачиваемых при иных режимах налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Нельзя уменьшить налог на расходы на ККТ, если эти расходы вы учли при расчете облагаемой базы по УСН или при расчете налогов, уплачиваемых при иных режимах налогообложения.
Статья: Может ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП на "доходно-расходной" УСН вправе уменьшать базу по налогу при УСН на убытки прошлых лет. Разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, также может уменьшить налоговую базу в следующие годы или увеличить сумму убытка. А можно ли учесть убытки и при расчете 1%-х взносов на ОПС? По логике ФНС - нет. Потому что принимаемые в расчет УСН-налога убытки - это не расходы отчетного года. Но возможно и иное мнение на этот счет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП на "доходно-расходной" УСН вправе уменьшать базу по налогу при УСН на убытки прошлых лет. Разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, также может уменьшить налоговую базу в следующие годы или увеличить сумму убытка. А можно ли учесть убытки и при расчете 1%-х взносов на ОПС? По логике ФНС - нет. Потому что принимаемые в расчет УСН-налога убытки - это не расходы отчетного года. Но возможно и иное мнение на этот счет.
Вопрос: Организация - первоначальный должник (исполнитель по договору) передает другому лицу обязательство по исполнению договора, а также аванс, который заплатил клиент. Может ли первоначальный должник уменьшить налогооблагаемую базу по УСН ("доходы") на сумму передаваемого аванса?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация - первоначальный должник (исполнитель по договору) передает другому лицу обязательство по исполнению договора, а также аванс, который заплатил клиент. Может ли первоначальный должник уменьшить налогооблагаемую базу по УСН ("доходы") на сумму передаваемого аванса?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация - первоначальный должник (исполнитель по договору) передает другому лицу обязательство по исполнению договора, а также аванс, который заплатил клиент. Может ли первоначальный должник уменьшить налогооблагаемую базу по УСН ("доходы") на сумму передаваемого аванса?
Типовая ситуация: УСН "доходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставка - 6%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы.
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставка - 6%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы.
Статья: Налоговый учет выплат работникам-донорам
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Какие социальные гарантии предусмотрены трудовым законодательством для работников-доноров? В каком количестве и как оплачиваются дни отдыха, предоставляемые им? Можно ли учесть "донорские" выплаты в налоговой базе по УСН? Какими налогами облагаются выплаты донорам? Ответы на эти вопросы дадим в статье.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Какие социальные гарантии предусмотрены трудовым законодательством для работников-доноров? В каком количестве и как оплачиваются дни отдыха, предоставляемые им? Можно ли учесть "донорские" выплаты в налоговой базе по УСН? Какими налогами облагаются выплаты донорам? Ответы на эти вопросы дадим в статье.