Налоговая база земельный участок
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база земельный участок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, указал, что п. 1 ст. 391 НК РФ установлены правила определения налоговой базы именно на 2023 г.: налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 г. определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, за исключением случаев, когда кадастровая стоимость соответствующего участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, указал, что п. 1 ст. 391 НК РФ установлены правила определения налоговой базы именно на 2023 г.: налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 г. определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, за исключением случаев, когда кадастровая стоимость соответствующего участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как определить базу по земельному налогу, если участок образован в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как определить базу по земельному налогу, если участок образован в течение года
Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-05-06-02/68377)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-05-06-02/68377)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу в 2024 г.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 392. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
(ред. от 17.11.2025)Статья 392. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
<Письмо> ФНС России от 28.12.2024 N БС-4-21/14784@
"О положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 г."
(вместе с "Информацией о положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 г.")IV. "Мораторий" на применение результатов кадастровой оценки, повлекших на 1 января 2023 г. увеличение кадастровой стоимости (налоговой базы) земельных участков, прекращается в полном объеме
"О положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 г."
(вместе с "Информацией о положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 г.")IV. "Мораторий" на применение результатов кадастровой оценки, повлекших на 1 января 2023 г. увеличение кадастровой стоимости (налоговой базы) земельных участков, прекращается в полном объеме
Ситуация: Какие льготы полагаются ветеранам боевых действий (афганцам, участникам СВО, участникам вооруженного конфликта в Чечне и др.)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговая база по земельному участку, принадлежащему ветерану боевых действий, уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади этого участка. Налоговый вычет предоставляется только в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (пп. 4 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговая база по земельному участку, принадлежащему ветерану боевых действий, уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади этого участка. Налоговый вычет предоставляется только в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (пп. 4 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитывают земельный налог юридические лица
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу налоговая база - это полная кадастровая стоимость земельного участка на 1 января того года, за который вы начисляете налог. Но в некоторых случаях базу вы определяете иначе (п. 1 ст. 391 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу налоговая база - это полная кадастровая стоимость земельного участка на 1 января того года, за который вы начисляете налог. Но в некоторых случаях базу вы определяете иначе (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Статья: О налогообложении земельных участков и дачного имущества в Москве и Московской области
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)Налоговой базой по отношению к земельным участкам является их кадастровая стоимость (ст. 390 НК РФ) на 1 января календарного года, за который подлежит уплате земельный налог. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося в долевой собственности, определяется согласно доле каждого собственника (п. 1 ст. 392 НК РФ), а в отношении земельных участков, находящихся в совместной собственности, - в равных долях для каждого сособственника (п. 2 ст. 392 НК РФ).
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)Налоговой базой по отношению к земельным участкам является их кадастровая стоимость (ст. 390 НК РФ) на 1 января календарного года, за который подлежит уплате земельный налог. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося в долевой собственности, определяется согласно доле каждого собственника (п. 1 ст. 392 НК РФ), а в отношении земельных участков, находящихся в совместной собственности, - в равных долях для каждого сособственника (п. 2 ст. 392 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При этом абз. 8 п. 1 ст. 391 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы на 2023 г.: налоговая база земельного участка определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 г. с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 г., превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 г., за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При этом абз. 8 п. 1 ст. 391 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы на 2023 г.: налоговая база земельного участка определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 г. с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 г., превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 г., за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.
Готовое решение: Как оспорить кадастровую стоимость объекта недвижимости, чтобы она была установлена в размере рыночной
(КонсультантПлюс, 2025)Например, поскольку кадастровая стоимость земельного участка является налоговой базой по земельному налогу, архивная кадастровая стоимость участка может затрагивать права его собственника в связи с уплатой этого налога, если она была установлена неверно. Позиция суда сформулирована относительно архивной кадастровой стоимости, определенной в порядке ст. 14 Закона о кадастровой оценке и утвержденной уполномоченным органом субъекта РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, поскольку кадастровая стоимость земельного участка является налоговой базой по земельному налогу, архивная кадастровая стоимость участка может затрагивать права его собственника в связи с уплатой этого налога, если она была установлена неверно. Позиция суда сформулирована относительно архивной кадастровой стоимости, определенной в порядке ст. 14 Закона о кадастровой оценке и утвержденной уполномоченным органом субъекта РФ.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу налоговая база - это полная кадастровая стоимость земельного участка на 1 января того года, за который вы начисляете налог. Но в некоторых случаях базу вы определяете иначе (п. 1 ст. 391 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу налоговая база - это полная кадастровая стоимость земельного участка на 1 января того года, за который вы начисляете налог. Но в некоторых случаях базу вы определяете иначе (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом абзацем 8 п. 1 ст. 391 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы на 2023 год: налоговая база земельного участка определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом абзацем 8 п. 1 ст. 391 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы на 2023 год: налоговая база земельного участка определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Некоторые категории физических лиц могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость земельного участка) на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного из принадлежащих им земельных участков. Данным налоговым вычетом могут воспользоваться, в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, ветераны и инвалиды боевых действий, пенсионеры, а также физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (п. 5 ст. 391 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Некоторые категории физических лиц могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость земельного участка) на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного из принадлежащих им земельных участков. Данным налоговым вычетом могут воспользоваться, в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, ветераны и инвалиды боевых действий, пенсионеры, а также физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (п. 5 ст. 391 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу за 2023 г.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-05-06-02/67339)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу за 2023 г.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-05-06-02/67339)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу за 2023 г.