Налоговая декларация по налогу на прибыль 2012
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая декларация по налогу на прибыль 2012 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2017 году суд признал недействительным заключенный налогоплательщиком договор, была произведена двусторонняя реституция. Поскольку физически вернуть проданное имущество было невозможно, покупатель в 2019 году перечислил на счет налогоплательщика денежные средства в размере стоимости имущества. После получения денежных средств налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2012 год, в которой уменьшил полученные доходы на сумму, перечисленную ему по признанной недействительной сделке. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для корректировки налоговых обязательств 2012 года, указав, что перерасчет налоговых обязательств по недействительной сделке должен проводиться после осуществления возврата сторонами друг другу всего полученного по сделке. Суд отклонил доводы общества о специфике исполнения реституционных обязательств в случае банкротства одной из сторон, поскольку положениями НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения из общих правил налогообложения для организаций, находящихся в процедуре банкротства. Налогоплательщик обязан отражать доходы, связанные с реализацией имущества, в периоде его фактической реализации даже в том случае, если впоследствии договоры были признаны недействительными. Все последующие изменения, включая возврат имущества или оспаривание сделки, на основании которой была произведена хозяйственная операция, подлежат учету налогоплательщиком как новые факты (события) хозяйственной жизни в налоговом (отчетном) периоде их возникновения (периоде возврата товара, уменьшения его цены, реституции в связи с признанием сделки недействительной).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2017 году суд признал недействительным заключенный налогоплательщиком договор, была произведена двусторонняя реституция. Поскольку физически вернуть проданное имущество было невозможно, покупатель в 2019 году перечислил на счет налогоплательщика денежные средства в размере стоимости имущества. После получения денежных средств налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2012 год, в которой уменьшил полученные доходы на сумму, перечисленную ему по признанной недействительной сделке. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для корректировки налоговых обязательств 2012 года, указав, что перерасчет налоговых обязательств по недействительной сделке должен проводиться после осуществления возврата сторонами друг другу всего полученного по сделке. Суд отклонил доводы общества о специфике исполнения реституционных обязательств в случае банкротства одной из сторон, поскольку положениями НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения из общих правил налогообложения для организаций, находящихся в процедуре банкротства. Налогоплательщик обязан отражать доходы, связанные с реализацией имущества, в периоде его фактической реализации даже в том случае, если впоследствии договоры были признаны недействительными. Все последующие изменения, включая возврат имущества или оспаривание сделки, на основании которой была произведена хозяйственная операция, подлежат учету налогоплательщиком как новые факты (события) хозяйственной жизни в налоговом (отчетном) периоде их возникновения (периоде возврата товара, уменьшения его цены, реституции в связи с признанием сделки недействительной).
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2023 N 20АП-4302/2022 по делу N А23-7285/2017
Требование: О признании недействительными решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по налогу на добавленную стоимость, пени, предложения об уменьшении убытков по налогу на прибыль.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд кассационной инстанции указал, что, оценивая решение налогового органа на соответствие закону по данному эпизоду, судам необходимо было установить, действительно ли были допущены обществом ошибки (искажения) налоговой базы за 2012 год, и оценить правомерность корректировки налоговой базы за этот налоговый период на основании представленных документов, поскольку то обстоятельство, что уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2012 год была подана обществом лишь в 2015 году, само по себе не свидетельствует об обнаружении ошибки именно в 2015 году.
Требование: О признании недействительными решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по налогу на добавленную стоимость, пени, предложения об уменьшении убытков по налогу на прибыль.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд кассационной инстанции указал, что, оценивая решение налогового органа на соответствие закону по данному эпизоду, судам необходимо было установить, действительно ли были допущены обществом ошибки (искажения) налоговой базы за 2012 год, и оценить правомерность корректировки налоговой базы за этот налоговый период на основании представленных документов, поскольку то обстоятельство, что уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2012 год была подана обществом лишь в 2015 году, само по себе не свидетельствует об обнаружении ошибки именно в 2015 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Не нужно подавать уточненную декларацию при доначислении налога или авансового платежа по итогам налоговой проверки. В этом случае инспекция доначислит налог и отразит его в карточке вашего лицевого счета самостоятельно. Это следует из пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576.
(КонсультантПлюс, 2024)Не нужно подавать уточненную декларацию при доначислении налога или авансового платежа по итогам налоговой проверки. В этом случае инспекция доначислит налог и отразит его в карточке вашего лицевого счета самостоятельно. Это следует из пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576.
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Формально вы можете отразить такой расход в учете и подать уточненную декларацию к уменьшению за период, к которому этот расход относится (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Подавать уточненные декларации за периоды, с момента окончания которых прошло больше трех лет, Налоговый кодекс РФ не запрещает. Это также следует из Письма ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792. Однако сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению на основании такой уточненной декларации, не будет учтена налоговым органом на ЕНС, если со дня истечения срока уплаты налога за указанный период до дня подачи декларации прошло больше трех лет. Это следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Соответственно, вы не сможете таким образом сформировать положительное сальдо на ЕНС и распорядиться им.
(КонсультантПлюс, 2024)Формально вы можете отразить такой расход в учете и подать уточненную декларацию к уменьшению за период, к которому этот расход относится (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Подавать уточненные декларации за периоды, с момента окончания которых прошло больше трех лет, Налоговый кодекс РФ не запрещает. Это также следует из Письма ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792. Однако сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению на основании такой уточненной декларации, не будет учтена налоговым органом на ЕНС, если со дня истечения срока уплаты налога за указанный период до дня подачи декларации прошло больше трех лет. Это следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Соответственно, вы не сможете таким образом сформировать положительное сальдо на ЕНС и распорядиться им.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за 9 месяцев 2012 года (а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - с отчетности за 7 месяцев 2012 года) до отчетности за первый отчетный период 2014 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за 9 месяцев 2012 года (а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - с отчетности за 7 месяцев 2012 года) до отчетности за первый отчетный период 2014 года