Налоговая декларация по налогу на прибыль 2012
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая декларация по налогу на прибыль 2012 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2023 N 20АП-4302/2022 по делу N А23-7285/2017
Требование: О признании недействительными решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по налогу на добавленную стоимость, пени, предложения об уменьшении убытков по налогу на прибыль.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Суд кассационной инстанции указал, что, оценивая решение налогового органа на соответствие закону по данному эпизоду, судам необходимо было установить, действительно ли были допущены обществом ошибки (искажения) налоговой базы за 2012 год, и оценить правомерность корректировки налоговой базы за этот налоговый период на основании представленных документов, поскольку то обстоятельство, что уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2012 год была подана обществом лишь в 2015 году, само по себе не свидетельствует об обнаружении ошибки именно в 2015 году.
Требование: О признании недействительными решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по налогу на добавленную стоимость, пени, предложения об уменьшении убытков по налогу на прибыль.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Суд кассационной инстанции указал, что, оценивая решение налогового органа на соответствие закону по данному эпизоду, судам необходимо было установить, действительно ли были допущены обществом ошибки (искажения) налоговой базы за 2012 год, и оценить правомерность корректировки налоговой базы за этот налоговый период на основании представленных документов, поскольку то обстоятельство, что уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2012 год была подана обществом лишь в 2015 году, само по себе не свидетельствует об обнаружении ошибки именно в 2015 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно подавать уточненную декларацию при доначислении налога или авансового платежа по итогам налоговой проверки. В этом случае инспекция доначислит налог и отразит его в карточке вашего лицевого счета самостоятельно. Это следует из п. 33 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576.
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно подавать уточненную декларацию при доначислении налога или авансового платежа по итогам налоговой проверки. В этом случае инспекция доначислит налог и отразит его в карточке вашего лицевого счета самостоятельно. Это следует из п. 33 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576.
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Формально вы можете отразить такой расход в учете и подать уточненную декларацию к уменьшению за период, к которому этот расход относится (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Подавать уточненные декларации за периоды, с момента окончания которых прошло больше трех лет, Налоговый кодекс РФ не запрещает. Это также следует из Письма ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792. Однако сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению на основании такой уточненной декларации, не будет учтена налоговым органом на ЕНС, если со дня истечения срока уплаты налога за указанный период до дня подачи декларации прошло больше трех лет. Это следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Соответственно, вы не сможете таким образом сформировать положительное сальдо на ЕНС и распорядиться им.
(КонсультантПлюс, 2025)Формально вы можете отразить такой расход в учете и подать уточненную декларацию к уменьшению за период, к которому этот расход относится (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Подавать уточненные декларации за периоды, с момента окончания которых прошло больше трех лет, Налоговый кодекс РФ не запрещает. Это также следует из Письма ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792. Однако сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению на основании такой уточненной декларации, не будет учтена налоговым органом на ЕНС, если со дня истечения срока уплаты налога за указанный период до дня подачи декларации прошло больше трех лет. Это следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Соответственно, вы не сможете таким образом сформировать положительное сальдо на ЕНС и распорядиться им.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за 9 месяцев 2012 года (а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - с отчетности за 7 месяцев 2012 года) до отчетности за первый отчетный период 2014 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за 9 месяцев 2012 года (а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - с отчетности за 7 месяцев 2012 года) до отчетности за первый отчетный период 2014 года
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, по нашему мнению, увеличение стоимости готовой продукции, относящееся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль отражается в декларации за текущий период - без корректировки налоговой базы прошлого периода и без представления уточненных деклараций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, по нашему мнению, увеличение стоимости готовой продукции, относящееся к прошлым периодам, в целях налога на прибыль отражается в декларации за текущий период - без корректировки налоговой базы прошлого периода и без представления уточненных деклараций.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Дело в том, что выявление переплаты по другим налогам оказывается не выявлением ошибки, а новым обстоятельством, влекущим возникновение дохода в текущем периоде. Поэтому сумму переплаты нужно включить в доходы текущего периода - внереализационные. Корректировать предыдущие периоды по налогу на прибыль и подавать уточненные декларации не нужно.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Дело в том, что выявление переплаты по другим налогам оказывается не выявлением ошибки, а новым обстоятельством, влекущим возникновение дохода в текущем периоде. Поэтому сумму переплаты нужно включить в доходы текущего периода - внереализационные. Корректировать предыдущие периоды по налогу на прибыль и подавать уточненные декларации не нужно.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранная организация представляет по каждому своему отделению в РФ декларацию по налогу на прибыль, в которой рассчитывает налоговую базу и налог по этому отделению (п. п. 4, 8 ст. 307 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053950@). Декларацию нужно подать и в отношении отделений, которые предпринимательскую деятельность не ведут (см. Инструкцию, Письмо Минфина России от 26.05.2011 N 03-03-06/1/310).
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранная организация представляет по каждому своему отделению в РФ декларацию по налогу на прибыль, в которой рассчитывает налоговую базу и налог по этому отделению (п. п. 4, 8 ст. 307 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053950@). Декларацию нужно подать и в отношении отделений, которые предпринимательскую деятельность не ведут (см. Инструкцию, Письмо Минфина России от 26.05.2011 N 03-03-06/1/310).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Изучив имеющиеся в материалах данного дела документы (материалы регистрационного дела, материалы камеральной и выездной налоговых проверок), суды установили, что в ходе камеральной налоговой проверки общества "ШЭЛП" налоговым органом выявлены отклонения в сведениях о доходах от реализации названным обществом товаров, заявленных в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость за 2012 год в размере 6 396 663 руб.; согласно сведениям, полученным из банка, сумма выручки, поступившая на расчетные счета общества в период с 2011 года по 2013 год в оплату за реализованные товары, превышает сумму доходов, отраженную в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций, по налогу на добавленную стоимость и бухгалтерской отчетности за указанный период. В адрес общества "ШЭЛП" налоговым органом направлено уведомление от 27.02.2014 N 13-42/3600лкв.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Изучив имеющиеся в материалах данного дела документы (материалы регистрационного дела, материалы камеральной и выездной налоговых проверок), суды установили, что в ходе камеральной налоговой проверки общества "ШЭЛП" налоговым органом выявлены отклонения в сведениях о доходах от реализации названным обществом товаров, заявленных в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость за 2012 год в размере 6 396 663 руб.; согласно сведениям, полученным из банка, сумма выручки, поступившая на расчетные счета общества в период с 2011 года по 2013 год в оплату за реализованные товары, превышает сумму доходов, отраженную в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций, по налогу на добавленную стоимость и бухгалтерской отчетности за указанный период. В адрес общества "ШЭЛП" налоговым органом направлено уведомление от 27.02.2014 N 13-42/3600лкв.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как авансовые платежи по налогу на прибыль указываются в декларации при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как авансовые платежи по налогу на прибыль указываются в декларации при наличии обособленных подразделений
Типовая ситуация: Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Организации на УСН удерживают и перечисляют налог на прибыль с выплаченных дивидендов и сдают декларацию по налогу на прибыль с подразделом 1.3 листа 01 и листом 03. Так надо делать, даже если получатель дивидендов на УСН (ст. 346.11 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Организации на УСН удерживают и перечисляют налог на прибыль с выплаченных дивидендов и сдают декларацию по налогу на прибыль с подразделом 1.3 листа 01 и листом 03. Так надо делать, даже если получатель дивидендов на УСН (ст. 346.11 НК РФ).
Типовая ситуация: Какие документы и пояснения вправе истребовать ИФНС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Выявлены противоречия в сведениях в представленных вами документах. Например, в декларациях по НДС и по налогу на прибыль есть несоответствие показателей налоговой базы по реализации товаров (работ, услуг)
(Издательство "Главная книга", 2025)Выявлены противоречия в сведениях в представленных вами документах. Например, в декларациях по НДС и по налогу на прибыль есть несоответствие показателей налоговой базы по реализации товаров (работ, услуг)
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В декларации по налогу на прибыль лизинговые расходы указаны у нас в большей сумме, чем расходы, отраженные в бухучете и в отчете о финансовых результатах. Инспекция просит пояснить причины расхождений. Что ответить? В чем причина таких разниц между учетами?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В декларации по налогу на прибыль лизинговые расходы указаны у нас в большей сумме, чем расходы, отраженные в бухучете и в отчете о финансовых результатах. Инспекция просит пояснить причины расхождений. Что ответить? В чем причина таких разниц между учетами?
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии первичных документов сами по себе регистры и декларации не подтверждают убыток (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
(КонсультантПлюс, 2025)При отсутствии первичных документов сами по себе регистры и декларации не подтверждают убыток (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму убытка прошлых лет, которая уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, вы отражаете в декларации по налогу на прибыль в строке 110 листа 02. Для этого при заполнении декларации за I квартал и за год используйте показатели Приложения N 4 к листу 02: из строки 150 сумму убытка прошлых лет перенесите в строку 110 листа 02. В декларацию за полугодие и 9 месяцев Приложение N 4 к листу 02 не включается. Поэтому убыток прошлых лет отражайте только по строке 110 листа 02 (п. п. 17, 91, 146, 152 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму убытка прошлых лет, которая уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, вы отражаете в декларации по налогу на прибыль в строке 110 листа 02. Для этого при заполнении декларации за I квартал и за год используйте показатели Приложения N 4 к листу 02: из строки 150 сумму убытка прошлых лет перенесите в строку 110 листа 02. В декларацию за полугодие и 9 месяцев Приложение N 4 к листу 02 не включается. Поэтому убыток прошлых лет отражайте только по строке 110 листа 02 (п. п. 17, 91, 146, 152 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).