Налоговая декларация за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая декларация за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик-банкрот получил доход в сумме убытков, взысканных судом в 2021 году. Конкурсный управляющий должника отразил сумму внереализационного дохода в уточненной налоговой декларации за 2018 год. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении суммы налога с указанного дохода и пеней в реестр требований кредиторов, поскольку срок уплаты налога на прибыль за 2018 год наступил раньше даты введения процедуры наблюдения. Инспекция также ходатайствовала о восстановлении срока на включение в реестр. Конкурсный управляющий полагал, что формальное изменение суммы внереализационных расходов должника за 2018 год не является основанием для восстановления срока и включения требований в реестр. Суд указал, что датой получения внереализационных доходов в виде возмещения убытков в соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ признается дата вступления в законную силу решения суда, а не период, за который убытки были взысканы. Поскольку в рассматриваемой ситуации доход возник в 2021 году, после принятия заявления о признании должника банкротом, суд пришел к выводу, что сумма налога с такого дохода относится к текущим платежам и не подлежит включению в реестр требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик-банкрот получил доход в сумме убытков, взысканных судом в 2021 году. Конкурсный управляющий должника отразил сумму внереализационного дохода в уточненной налоговой декларации за 2018 год. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении суммы налога с указанного дохода и пеней в реестр требований кредиторов, поскольку срок уплаты налога на прибыль за 2018 год наступил раньше даты введения процедуры наблюдения. Инспекция также ходатайствовала о восстановлении срока на включение в реестр. Конкурсный управляющий полагал, что формальное изменение суммы внереализационных расходов должника за 2018 год не является основанием для восстановления срока и включения требований в реестр. Суд указал, что датой получения внереализационных доходов в виде возмещения убытков в соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ признается дата вступления в законную силу решения суда, а не период, за который убытки были взысканы. Поскольку в рассматриваемой ситуации доход возник в 2021 году, после принятия заявления о признании должника банкротом, суд пришел к выводу, что сумма налога с такого дохода относится к текущим платежам и не подлежит включению в реестр требований кредиторов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций. Суд отказал в удовлетворении требований. Было установлено, что переплата возникла в результате подачи уточненных налоговых деклараций, в которых был скорректирован размер расходов. Суд отметил, что переплата возникла за период 2014 - 2015 годов, уточненные налоговые декларации были поданы в 2016 - 2018 годах, а в суд конкурсный управляющий обратился в ноябре 2022 года, то есть с пропуском установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока. Суд отметил, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства, то есть день представления уточненной налоговой декларации. Самостоятельно исчисляя и уплачивая налог на прибыль организаций, общество могло и должно было знать об излишней уплате налога после представления первичных деклараций за 2014 - 2015 годы. Несообщение инспекцией налогоплательщику о наличии у него переплаты по налогам не означает, что сам налогоплательщик не должен был знать о состоянии его расчетов с бюджетом, и не увеличивает срок для обращения за возвратом налога. Суд отметил, что общество не представило доказательств наличия объективных препятствий для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налогов в пределах установленного законом срока. Возбуждение в отношении налогоплательщика дела о несостоятельности (банкротстве) и факт непередачи руководителем должника бухгалтерской документации в адрес конкурсного управляющего являются субъективными факторами, которые не могут приниматься во внимание в целях определения момента обнаружения переплаты именно налогоплательщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций. Суд отказал в удовлетворении требований. Было установлено, что переплата возникла в результате подачи уточненных налоговых деклараций, в которых был скорректирован размер расходов. Суд отметил, что переплата возникла за период 2014 - 2015 годов, уточненные налоговые декларации были поданы в 2016 - 2018 годах, а в суд конкурсный управляющий обратился в ноябре 2022 года, то есть с пропуском установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока. Суд отметил, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства, то есть день представления уточненной налоговой декларации. Самостоятельно исчисляя и уплачивая налог на прибыль организаций, общество могло и должно было знать об излишней уплате налога после представления первичных деклараций за 2014 - 2015 годы. Несообщение инспекцией налогоплательщику о наличии у него переплаты по налогам не означает, что сам налогоплательщик не должен был знать о состоянии его расчетов с бюджетом, и не увеличивает срок для обращения за возвратом налога. Суд отметил, что общество не представило доказательств наличия объективных препятствий для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налогов в пределах установленного законом срока. Возбуждение в отношении налогоплательщика дела о несостоятельности (банкротстве) и факт непередачи руководителем должника бухгалтерской документации в адрес конкурсного управляющего являются субъективными факторами, которые не могут приниматься во внимание в целях определения момента обнаружения переплаты именно налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Мы предлагаем рассмотреть следующий случай. Налогоплательщик в 2022 году подает уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2018 год. Переплата по налогу на прибыль организаций могла произойти до 28 марта 2018 года, т.е. до срока окончательной уплаты налога за 2018 год. Тогда право на возврат переплаченной суммы налога сохраняется у налогоплательщика до 28 марта 2022 года. Однако с 1 января 2022 года истекает срок давности налогового контроля за 2018 год. Поэтому получается коллизия: у налогоплательщика есть право требовать возврата из бюджета посредством подачи уточненной налоговой декларации до 28 марта 2022 года, а проверить заявленные сведения налоговый орган уже не может. Вот такую коллизию и устраняет абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ, т.к. при подаче в 2022 году уточненной налоговой декларации за 2018 год налоговый орган может спокойно проверить этот год уже за пределами общих сроков давности налогового контроля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Мы предлагаем рассмотреть следующий случай. Налогоплательщик в 2022 году подает уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2018 год. Переплата по налогу на прибыль организаций могла произойти до 28 марта 2018 года, т.е. до срока окончательной уплаты налога за 2018 год. Тогда право на возврат переплаченной суммы налога сохраняется у налогоплательщика до 28 марта 2022 года. Однако с 1 января 2022 года истекает срок давности налогового контроля за 2018 год. Поэтому получается коллизия: у налогоплательщика есть право требовать возврата из бюджета посредством подачи уточненной налоговой декларации до 28 марта 2022 года, а проверить заявленные сведения налоговый орган уже не может. Вот такую коллизию и устраняет абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ, т.к. при подаче в 2022 году уточненной налоговой декларации за 2018 год налоговый орган может спокойно проверить этот год уже за пределами общих сроков давности налогового контроля.
Статья: Особенности налоговых проверок при ликвидации юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Вместе с тем при ликвидации налогоплательщика на практике налоговый орган может провести анализ налоговых деклараций за 2018 - 2021 гг., обосновывая это исполнением обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Выявив, к примеру, обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом, обладающим признаками "транзитной" организации, не ведущей реальную финансово-хозяйственную деятельность, предлагает внести исправления в налоговую декларацию (исключить из вычетов в книге покупок проблемных контрагентов), представить уточненную налоговую декларацию с доплатой налога в бюджет, в том числе и за I квартал 2018 г.
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Вместе с тем при ликвидации налогоплательщика на практике налоговый орган может провести анализ налоговых деклараций за 2018 - 2021 гг., обосновывая это исполнением обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Выявив, к примеру, обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом, обладающим признаками "транзитной" организации, не ведущей реальную финансово-хозяйственную деятельность, предлагает внести исправления в налоговую декларацию (исключить из вычетов в книге покупок проблемных контрагентов), представить уточненную налоговую декларацию с доплатой налога в бюджет, в том числе и за I квартал 2018 г.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В налоговой декларации за 2018 год общество при исчислении налогооблагаемой прибыли заявило расходы, отразив их в декларации как корректировку налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, которые привели к излишней уплате налога. Данная сумма расходов представляла собой безнадежную к взысканию сумму задолженности перед налогоплательщиком, имевшейся у организации, сведения о которой исключены из единого государственного реестра юридических лиц в 2016 году.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В налоговой декларации за 2018 год общество при исчислении налогооблагаемой прибыли заявило расходы, отразив их в декларации как корректировку налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, которые привели к излишней уплате налога. Данная сумма расходов представляла собой безнадежную к взысканию сумму задолженности перед налогоплательщиком, имевшейся у организации, сведения о которой исключены из единого государственного реестра юридических лиц в 2016 году.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.