Налоговая дискриминация
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая дискриминация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 1 "Цели регулирования настоящего Федерального закона и отношения, регулируемые настоящим Федеральным законом" Федерального закона "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц""Однако упомянутый имущественный интерес заказчика не связан непосредственным образом с удовлетворением его потребностей в качественном и своевременном выполнении работ (услуг) (часть 1 статьи 1 Закона о закупках) и в силу законодательно закрепленного принципа равноправия (отсутствие дискриминации) участников закупки - не может быть реализован за счет постановки участников закупки, применяющих упрощенную систему налогообложения, в заведомо уязвленное положение в сравнении с иными участниками гражданского оборота."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Отдельные вопросы может вызвать использование признака гражданства для квалификации в качестве налогоплательщика, а по сути - реализации права на применение специального налогового режима (налогового преимущества): насколько это соответствует принципу запрета налоговой дискриминации (абз. 2 п. 2 ст. 3 НК РФ, п. 1 ст. 24 большинства СИДН)?
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Отдельные вопросы может вызвать использование признака гражданства для квалификации в качестве налогоплательщика, а по сути - реализации права на применение специального налогового режима (налогового преимущества): насколько это соответствует принципу запрета налоговой дискриминации (абз. 2 п. 2 ст. 3 НК РФ, п. 1 ст. 24 большинства СИДН)?
Статья: Изменения в налогообложении доходов физических лиц при цифровизации труда
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 10)Иными словами, где бы ни трудился работник и какой бы налоговый статус - резидент или нерезидент - в России он ни имел, российский работодатель будет удерживать НДФЛ с выплачиваемых ему доходов. Очевидно, что это решит проблему уклонения от уплаты налогов теми лицами, которые пытаются быть везде нерезидентами и максимально скрыться от внимания налоговых органов в разных странах. Такой подход законодателя можно назвать разумным: работающие за рубежом лица не подвергнутся налоговой дискриминации, так как их статус налогового нерезидента не приведет к повышению налоговой ставки по сравнению с резидентами, однако при этом увеличатся поступления НДФЛ в бюджетную систему России. В некоторой степени уменьшится административная нагрузка на работодателя: удержание НДФЛ по умолчанию по "резидентским" ставкам освободит его от необходимости отслеживать перемещения работника между странами и производить перерасчет налога.
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 10)Иными словами, где бы ни трудился работник и какой бы налоговый статус - резидент или нерезидент - в России он ни имел, российский работодатель будет удерживать НДФЛ с выплачиваемых ему доходов. Очевидно, что это решит проблему уклонения от уплаты налогов теми лицами, которые пытаются быть везде нерезидентами и максимально скрыться от внимания налоговых органов в разных странах. Такой подход законодателя можно назвать разумным: работающие за рубежом лица не подвергнутся налоговой дискриминации, так как их статус налогового нерезидента не приведет к повышению налоговой ставки по сравнению с резидентами, однако при этом увеличатся поступления НДФЛ в бюджетную систему России. В некоторой степени уменьшится административная нагрузка на работодателя: удержание НДФЛ по умолчанию по "резидентским" ставкам освободит его от необходимости отслеживать перемещения работника между странами и производить перерасчет налога.