Налоговая нагрузка 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая нагрузка 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<9> Данные авторы характеризуют первый вариант в качестве наиболее простого. Применительно к квалификации имущества такой вариант позволил бы преодолеть все соответствующие разногласия. В этом случае возможно, как отмечают данные авторы, равномерное снижение налоговой нагрузки относительно 2018 г. При установлении единой налоговой ставки, в сравнении с вариантом, при котором от налогообложения освобождается движимое имущество, будет иметь место незначительный рост нагрузки в отраслях с преобладанием машин и оборудования в структуре основных фондов. Но прозрачность и предсказуемость налогового администрирования, как указывают данные авторы, сглаживает соответствующие недостатки.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<9> Данные авторы характеризуют первый вариант в качестве наиболее простого. Применительно к квалификации имущества такой вариант позволил бы преодолеть все соответствующие разногласия. В этом случае возможно, как отмечают данные авторы, равномерное снижение налоговой нагрузки относительно 2018 г. При установлении единой налоговой ставки, в сравнении с вариантом, при котором от налогообложения освобождается движимое имущество, будет иметь место незначительный рост нагрузки в отраслях с преобладанием машин и оборудования в структуре основных фондов. Но прозрачность и предсказуемость налогового администрирования, как указывают данные авторы, сглаживает соответствующие недостатки.
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Так, И.А. Кацюба и Р.А. Петухова, проанализировав общий уровень налоговой нагрузки в России по состоянию на 2018 г., пришли к выводу о том, что доля косвенных (НДС, акцизы) и доля прямых (налог на прибыль организаций и НДФЛ) налоговых изъятий находятся примерно на одинаковом уровне - 7,32% и соответственно 7,47% ВВП. Однако если учесть тот факт, что на долю таможенных пошлин, которые некоторые экономисты причисляют к косвенным налогам, приходилось 3,57% ВВП, то, отмечают они, на современном этапе в России преобладает косвенное налогообложение <6>.
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Так, И.А. Кацюба и Р.А. Петухова, проанализировав общий уровень налоговой нагрузки в России по состоянию на 2018 г., пришли к выводу о том, что доля косвенных (НДС, акцизы) и доля прямых (налог на прибыль организаций и НДФЛ) налоговых изъятий находятся примерно на одинаковом уровне - 7,32% и соответственно 7,47% ВВП. Однако если учесть тот факт, что на долю таможенных пошлин, которые некоторые экономисты причисляют к косвенным налогам, приходилось 3,57% ВВП, то, отмечают они, на современном этапе в России преобладает косвенное налогообложение <6>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности