Налоговая нагрузка по НДС 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая нагрузка по НДС 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2025 N 13АП-16432/2024 по делу N А56-129267/2023
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, пени.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на действия налогоплательщика по искажению сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности по хозяйственным операциям с контрагентами, которые привели к занижению налоговой базы и неуплате НДС в полном объеме.
Решение: Отказано.Отражение контрагентами в налоговых декларациях за 1-3 кварталы 2018 года показателей реализации товаров с нулевой либо минимальной налоговой нагрузкой не является достаточным для вывода о реальном ведении указанными организациями хозяйственной деятельности, тем более это не свидетельствует о наличии между данными обществами и налогоплательщиком реальных договорных отношений. Налоговые декларации по НДС были представлены с высоким удельным весом налоговых вычетов по отношению к общей сумме исчисленного налога. Кроме того, ООО "Деметр" представило 08.10.2020 уточненные декларации по НДС за 1 квартал 2018 года (корректировка N 2), за 2 квартал 2018 года (корректировка N 4) с нулевыми показателями (подробное описание показателей представленных контрагентами деклараций содержится на стр. 17, 59, 90 оспариваемого Решения).
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, пени.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на действия налогоплательщика по искажению сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности по хозяйственным операциям с контрагентами, которые привели к занижению налоговой базы и неуплате НДС в полном объеме.
Решение: Отказано.Отражение контрагентами в налоговых декларациях за 1-3 кварталы 2018 года показателей реализации товаров с нулевой либо минимальной налоговой нагрузкой не является достаточным для вывода о реальном ведении указанными организациями хозяйственной деятельности, тем более это не свидетельствует о наличии между данными обществами и налогоплательщиком реальных договорных отношений. Налоговые декларации по НДС были представлены с высоким удельным весом налоговых вычетов по отношению к общей сумме исчисленного налога. Кроме того, ООО "Деметр" представило 08.10.2020 уточненные декларации по НДС за 1 квартал 2018 года (корректировка N 2), за 2 квартал 2018 года (корректировка N 4) с нулевыми показателями (подробное описание показателей представленных контрагентами деклараций содержится на стр. 17, 59, 90 оспариваемого Решения).
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2023 N 11АП-4511/2023 по делу N А65-25995/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО.
Решение: Требование удовлетворено.Аналогичную правовую позицию указала Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в Определении от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597 по делу N А42-7695/2017, из которой следует: достоверность налоговой отчетности, представленной контрагентом налогоплательщика, не может опровергаться лишь незначительностью итоговой суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет, значительной долей заявленных поставщиком налоговых вычетов. Формулируя вывод об отсутствии экономического источника для вычета (возмещения) НДС, налоговый орган не установил того, что за незначительным налоговым бременем поставщика может стоять неполнота уплаты налогов и контрагент общества должен был исчислить НДС к уплате в большей сумме. Таким образом, минимальная налоговая нагрузка не имеет правового значения для оценки обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды, и не может свидетельствовать о невозможности осуществления спорным контрагентом финансово-хозяйственной деятельности.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО.
Решение: Требование удовлетворено.Аналогичную правовую позицию указала Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в Определении от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597 по делу N А42-7695/2017, из которой следует: достоверность налоговой отчетности, представленной контрагентом налогоплательщика, не может опровергаться лишь незначительностью итоговой суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет, значительной долей заявленных поставщиком налоговых вычетов. Формулируя вывод об отсутствии экономического источника для вычета (возмещения) НДС, налоговый орган не установил того, что за незначительным налоговым бременем поставщика может стоять неполнота уплаты налогов и контрагент общества должен был исчислить НДС к уплате в большей сумме. Таким образом, минимальная налоговая нагрузка не имеет правового значения для оценки обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды, и не может свидетельствовать о невозможности осуществления спорным контрагентом финансово-хозяйственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в сфере малого предпринимательства Китайской Народной Республики
(Бачурин Д.Г.)
("Юрист", 2020, N 10)Фактический результат от применения льготных практик выражается не только в формальном упрощении процедур исчисления и уплаты НДС, но и в существенном снижении общей налоговой нагрузки малого бизнеса. По итогам периода II кв. 2019 г. - I кв. 2020 г. уменьшение его бюджетных поступлений в общем объеме сокращения фискальных выплат предприятий КНР составляет 40%.
(Бачурин Д.Г.)
("Юрист", 2020, N 10)Фактический результат от применения льготных практик выражается не только в формальном упрощении процедур исчисления и уплаты НДС, но и в существенном снижении общей налоговой нагрузки малого бизнеса. По итогам периода II кв. 2019 г. - I кв. 2020 г. уменьшение его бюджетных поступлений в общем объеме сокращения фискальных выплат предприятий КНР составляет 40%.
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам заседания Госсовета"
(утв. Президентом РФ 13.02.2020 N Пр-234ГС)применение налогоплательщиками ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении операций по реализации продукции пушного звероводства;
(утв. Президентом РФ 13.02.2020 N Пр-234ГС)применение налогоплательщиками ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении операций по реализации продукции пушного звероводства;