Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2017 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2017 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<213> Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок", Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 "О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок", Приказ ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509@ "Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля" (зарегистрировано в Минюсте России 04.10.2017 N 48424).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<213> Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок", Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 "О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок", Приказ ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509@ "Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля" (зарегистрировано в Минюсте России 04.10.2017 N 48424).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если налоговая нагрузка получилась ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности), то, скорее всего, инспекторы придут на проверку для выявления схем уклонения от уплаты налогов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если налоговая нагрузка получилась ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности), то, скорее всего, инспекторы придут на проверку для выявления схем уклонения от уплаты налогов.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
<Информация> ФНС России
<О налоговых паспортах субъектов РФ и федеральных округов за 2017 год>Налоговый паспорт включает 12 разделов. Показатели, используемые в каждом из разделов, построены с учетом их динамики за три года, что представляет возможность создать картину социально-экономического развития субъекта Российской и федерального округа, а также оценить налоговый потенциал и налоговую нагрузку как по отдельным видам налогов, так и видам экономической деятельности.
<О налоговых паспортах субъектов РФ и федеральных округов за 2017 год>Налоговый паспорт включает 12 разделов. Показатели, используемые в каждом из разделов, построены с учетом их динамики за три года, что представляет возможность создать картину социально-экономического развития субъекта Российской и федерального округа, а также оценить налоговый потенциал и налоговую нагрузку как по отдельным видам налогов, так и видам экономической деятельности.
Вопрос: О расчете налоговой нагрузки в отношении деятельности санаторно-курортных организаций.
(Письмо ФНС России от 22.08.2018 N ГД-3-1/5806@)При сравнении налоговой нагрузки вида экономической деятельности "деятельность санаторно-курортных организаций - 86.90.4" следует принимать во внимание уровень налоговой нагрузки по Российской Федерации ввиду отсутствия значений по аналогичным отраслям.
(Письмо ФНС России от 22.08.2018 N ГД-3-1/5806@)При сравнении налоговой нагрузки вида экономической деятельности "деятельность санаторно-курортных организаций - 86.90.4" следует принимать во внимание уровень налоговой нагрузки по Российской Федерации ввиду отсутствия значений по аналогичным отраслям.
Статья: Фискальная нагрузка
(Аминова Н.)
("Расчет", 2018, N 7)В середине мая ФНС обновила значения для оценки фискальной нагрузки и рентабельности по виду экономической деятельности за 2017 год. Традиционно эти показатели закреплены Приложением N 3 к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 года N ММ-3-06/333@. В документе содержатся критерии, на основании которых может быть назначена выездная ревизия. Наталья Аминова, юрист компании КСК групп, сравнила новые данные с предыдущими.
(Аминова Н.)
("Расчет", 2018, N 7)В середине мая ФНС обновила значения для оценки фискальной нагрузки и рентабельности по виду экономической деятельности за 2017 год. Традиционно эти показатели закреплены Приложением N 3 к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 года N ММ-3-06/333@. В документе содержатся критерии, на основании которых может быть назначена выездная ревизия. Наталья Аминова, юрист компании КСК групп, сравнила новые данные с предыдущими.
Статья: Новости от 07.09.2018
("Главная книга", 2018, N 18)Однако может случиться так, что в ежегодно публикуемых ФНС среднеотраслевых показателях нет сведений ни по вашему виду экономической деятельности, ни по аналогичным. В таком случае налоговики рекомендуют сравнивать свои показатели с налоговой нагрузкой по РФ в целом. За 2017 г. этот показатель составляет 10,8%.
("Главная книга", 2018, N 18)Однако может случиться так, что в ежегодно публикуемых ФНС среднеотраслевых показателях нет сведений ни по вашему виду экономической деятельности, ни по аналогичным. В таком случае налоговики рекомендуют сравнивать свои показатели с налоговой нагрузкой по РФ в целом. За 2017 г. этот показатель составляет 10,8%.
Статья: Финансовые последствия повышения ставки НДС
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 8)<4> По данным, опубликованным на сайте ФНС в Информации от 11.05.2018 "Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельность активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах" (за 2017 год). Указанная Информация размещена в разделе "Налогообложение в Российской Федерации" (Контрольная работа - Выездные проверки - Концепция системы планирования выездных налоговых проверок - Среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков за 2017 год).
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 8)<4> По данным, опубликованным на сайте ФНС в Информации от 11.05.2018 "Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельность активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах" (за 2017 год). Указанная Информация размещена в разделе "Налогообложение в Российской Федерации" (Контрольная работа - Выездные проверки - Концепция системы планирования выездных налоговых проверок - Среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков за 2017 год).
Статья: Налоговая нагрузка и налоговый потенциал региона: анализ взаимовлияния
(Попова Г.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 2)Во-первых, с точки зрения фактически сложившегося уровня в регионе используются формулы, разработанные Федеральной налоговой службой. Они позволяют определить налоговую нагрузку в целом по территории, видам экономической деятельности или по видам налогов <4>.
(Попова Г.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 2)Во-первых, с точки зрения фактически сложившегося уровня в регионе используются формулы, разработанные Федеральной налоговой службой. Они позволяют определить налоговую нагрузку в целом по территории, видам экономической деятельности или по видам налогов <4>.
Статья: Рентабельность как повод для ВНП
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 7; "Расчет", 2017, N 7-8)Самостоятельная оценка рисков налогоплательщиком и уточнение налоговых обязательств позволяют снизить риск совершения налоговых правонарушений и избежать выездной налоговой проверки. Среднеотраслевые значения налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности, а также значения рентабельности должны ежегодно актуализироваться и размещаться на официальном сайте ФНС России до 5 мая. На самом деле не было ни одного года, когда бы налоговики не припозднились с исполнением этой обязанности месяца на два-три. Об обновлении показателей налоговое ведомство отрапортовало в своей Информации от 11.05.2017. В актуализированной версии можно найти данные за период с 2006 по 2016 год.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 7; "Расчет", 2017, N 7-8)Самостоятельная оценка рисков налогоплательщиком и уточнение налоговых обязательств позволяют снизить риск совершения налоговых правонарушений и избежать выездной налоговой проверки. Среднеотраслевые значения налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности, а также значения рентабельности должны ежегодно актуализироваться и размещаться на официальном сайте ФНС России до 5 мая. На самом деле не было ни одного года, когда бы налоговики не припозднились с исполнением этой обязанности месяца на два-три. Об обновлении показателей налоговое ведомство отрапортовало в своей Информации от 11.05.2017. В актуализированной версии можно найти данные за период с 2006 по 2016 год.
Статья: Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Согласно Приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" налоговая нагрузка - это один из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемый налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Пункт 4 "Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков" Приказа N ММ-3-06/333@ говорит о том, что, если налоговая нагрузка предприятия-налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности), существует высокая вероятность выездных налоговых проверок, там же в приложении имеется статистическая информация по данному показателю <2>.
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Согласно Приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" налоговая нагрузка - это один из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемый налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Пункт 4 "Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков" Приказа N ММ-3-06/333@ говорит о том, что, если налоговая нагрузка предприятия-налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности), существует высокая вероятность выездных налоговых проверок, там же в приложении имеется статистическая информация по данному показателю <2>.
Статья: Эффективные возражения по акту налоговой проверки
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 16)Напомним, что налоговая служба ежегодно публикует среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности по видам экономической деятельности. Данные за 2017 г. уже доступны на сайте ФНС. Кстати, в этот раз налоговики справочно рассчитали и фискальную нагрузку по страховым взносам.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 16)Напомним, что налоговая служба ежегодно публикует среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности по видам экономической деятельности. Данные за 2017 г. уже доступны на сайте ФНС. Кстати, в этот раз налоговики справочно рассчитали и фискальную нагрузку по страховым взносам.
Статья: Выездная проверка: влияние отчетности налогоплательщика
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Росстата. В Приложении 3 к Концепции приведены значения налоговой нагрузки в процентах по видам экономической деятельности. Согласно п. 6 Приказа ФНС России N ММ-3-06/333@ обновление данных производится ежегодно до 5 мая, поэтому на момент написания статьи налоговая нагрузка за 2017 год еще не исчислена.
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Росстата. В Приложении 3 к Концепции приведены значения налоговой нагрузки в процентах по видам экономической деятельности. Согласно п. 6 Приказа ФНС России N ММ-3-06/333@ обновление данных производится ежегодно до 5 мая, поэтому на момент написания статьи налоговая нагрузка за 2017 год еще не исчислена.