Налоговая отчетность по запросу контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая отчетность по запросу контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС и к учету расходов по сделкам с рядом контрагентов, поскольку взаимоотношения налогоплательщика с ними носили формальный характер, фактически услуги налогоплательщик оказывал самостоятельно. Суд признал доначисление налога на прибыль и отказ в принятии налоговых вычетов неправомерными. Суд отметил, что контрагенты на момент заключения договоров с налогоплательщиком были зарегистрированы в установленном законом порядке в качестве юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, состояли на налоговом учете в качестве налогоплательщиков и представляли налоговую и бухгалтерскую отчетность, осуществляли финансово-хозяйственные операции, характерные для организаций, ведущих реальную предпринимательскую деятельность, имели взаимоотношения с иными покупателями (в том числе по оказанию аналогичных услуг) и являлись самостоятельными участниками гражданско-правовых и налоговых правоотношений. До заключения договоров налогоплательщик запросил у контрагентов документы, подтверждающие легитимность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, полномочия лиц, действующих от имени контрагентов, а также документы, подтверждающие личность единоличного исполнительного органа, проверял информацию о контрагентах в информационных интернет-ресурсах. Налоговым органом не оспаривается, что фактически услуги конечным потребителям были оказаны, оплачены налогоплательщиком, оформлены надлежащие первичные документы. Налоговый орган не выявил схем "кругового" движения денежных средств и их обналичивания налогоплательщиком, согласованность действий контрагентов и налогоплательщика, их взаимозависимость и подконтрольность, что позволяет сделать вывод о реальном характере хозяйственных операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС и к учету расходов по сделкам с рядом контрагентов, поскольку взаимоотношения налогоплательщика с ними носили формальный характер, фактически услуги налогоплательщик оказывал самостоятельно. Суд признал доначисление налога на прибыль и отказ в принятии налоговых вычетов неправомерными. Суд отметил, что контрагенты на момент заключения договоров с налогоплательщиком были зарегистрированы в установленном законом порядке в качестве юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, состояли на налоговом учете в качестве налогоплательщиков и представляли налоговую и бухгалтерскую отчетность, осуществляли финансово-хозяйственные операции, характерные для организаций, ведущих реальную предпринимательскую деятельность, имели взаимоотношения с иными покупателями (в том числе по оказанию аналогичных услуг) и являлись самостоятельными участниками гражданско-правовых и налоговых правоотношений. До заключения договоров налогоплательщик запросил у контрагентов документы, подтверждающие легитимность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, полномочия лиц, действующих от имени контрагентов, а также документы, подтверждающие личность единоличного исполнительного органа, проверял информацию о контрагентах в информационных интернет-ресурсах. Налоговым органом не оспаривается, что фактически услуги конечным потребителям были оказаны, оплачены налогоплательщиком, оформлены надлежащие первичные документы. Налоговый орган не выявил схем "кругового" движения денежных средств и их обналичивания налогоплательщиком, согласованность действий контрагентов и налогоплательщика, их взаимозависимость и подконтрольность, что позволяет сделать вывод о реальном характере хозяйственных операций.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2025 N 11АП-16510/2024 по делу N А65-18672/2024
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122, ст. 123 НК РФ в виде штрафа, доначислении НДС, налога на доходы физических лиц, страховых взносов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Материалами дела подтверждается, что Ответчиком проведен полный комплекс мероприятий налогового контроля - проанализированы сведения из информационных ресурсов, сопоставлены данные налоговой отчетности и сведения о движении денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика и спорных контрагентов, проведены допросы должностных лиц и работников Общества, руководителей организаций-контрагентов, запрошены документы и информация у налогоплательщика, контрагентов, проведен анализ представленных документов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122, ст. 123 НК РФ в виде штрафа, доначислении НДС, налога на доходы физических лиц, страховых взносов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Материалами дела подтверждается, что Ответчиком проведен полный комплекс мероприятий налогового контроля - проанализированы сведения из информационных ресурсов, сопоставлены данные налоговой отчетности и сведения о движении денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика и спорных контрагентов, проведены допросы должностных лиц и работников Общества, руководителей организаций-контрагентов, запрошены документы и информация у налогоплательщика, контрагентов, проведен анализ представленных документов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие документы может запрашивать контрагент перед заключением сделки
(Прозоров А.О.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Законодательством не установлена обязанность организации предоставлять свою бухгалтерскую и налоговую отчетность контрагенту. Сам по себе запрос на предоставление отчетности лишен всякого смысла, если бухгалтерская отчетность контрагента размещена на сайте Росстата. В таком случае можно получить сведения о бухгалтерской отчетности самостоятельно, и это будет правильно. Ведь, даже если контрагент предоставит свою бухгалтерскую отчетность, ее придется сверить с теми сведениями, которые содержатся на сайте Росстата.
(Прозоров А.О.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Законодательством не установлена обязанность организации предоставлять свою бухгалтерскую и налоговую отчетность контрагенту. Сам по себе запрос на предоставление отчетности лишен всякого смысла, если бухгалтерская отчетность контрагента размещена на сайте Росстата. В таком случае можно получить сведения о бухгалтерской отчетности самостоятельно, и это будет правильно. Ведь, даже если контрагент предоставит свою бухгалтерскую отчетность, ее придется сверить с теми сведениями, которые содержатся на сайте Росстата.
Статья: Пределы должной осмотрительности при выборе контрагента. Практическая составляющая
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Заявитель настаивал, что при заключении спорных договоров им была проявлена должная осмотрительность, так как не только были проверены данные контрагента в ЕГРЮЛ, но и были получены копии регистрационных, учредительных, распорядительных, банковских документов контрагентов, копии паспортов руководителей контрагентов, запрошена бухгалтерская и налоговая отчетность контрагентов (за предшествующий и спорные периоды).
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Заявитель настаивал, что при заключении спорных договоров им была проявлена должная осмотрительность, так как не только были проверены данные контрагента в ЕГРЮЛ, но и были получены копии регистрационных, учредительных, распорядительных, банковских документов контрагентов, копии паспортов руководителей контрагентов, запрошена бухгалтерская и налоговая отчетность контрагентов (за предшествующий и спорные периоды).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)- установить и допросить лиц, причастных к деятельности фирмы-однодневки (как правило, руководитель организации является лицом номинальным), включая лиц, фактически оказывающих бухгалтерские услуги, в том числе путем проведения анализа движения денежных средств, перечисленных на расчетные счета контрагентов (как правило, это те же лица, которые оказывают услуги для проверяемого налогоплательщика), направить запросы и истребовать сведения об IP-адресах по месту выхода в сеть для направления налоговой отчетности и распоряжения расчетным счетом по системе удаленного электронного доступа. Установить и допросить лиц, фактически распоряжавшихся расчетным счетом организации, отношения с которой носили фиктивный характер. Характер расчетов между налогоплательщиком и его контрагентами может свидетельствовать о том, что расчетные счета поставщиков фактически использованы как транзитные;
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)- установить и допросить лиц, причастных к деятельности фирмы-однодневки (как правило, руководитель организации является лицом номинальным), включая лиц, фактически оказывающих бухгалтерские услуги, в том числе путем проведения анализа движения денежных средств, перечисленных на расчетные счета контрагентов (как правило, это те же лица, которые оказывают услуги для проверяемого налогоплательщика), направить запросы и истребовать сведения об IP-адресах по месту выхода в сеть для направления налоговой отчетности и распоряжения расчетным счетом по системе удаленного электронного доступа. Установить и допросить лиц, фактически распоряжавшихся расчетным счетом организации, отношения с которой носили фиктивный характер. Характер расчетов между налогоплательщиком и его контрагентами может свидетельствовать о том, что расчетные счета поставщиков фактически использованы как транзитные;
<Письмо> ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705
(ред. от 13.02.2020)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"Для получения оперативной информации в электронном виде (например, налоговой и бухгалтерской отчетности контрагента и др.), имеющейся у налогового органа по месту учета контрагента, средствами АИС "Налог" формируется запрос по форме Сопроводительного письма к Поручению об истребовании, подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и с использованием ПИК "Истребование документов" направляется Исполнителю.
(ред. от 13.02.2020)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"Для получения оперативной информации в электронном виде (например, налоговой и бухгалтерской отчетности контрагента и др.), имеющейся у налогового органа по месту учета контрагента, средствами АИС "Налог" формируется запрос по форме Сопроводительного письма к Поручению об истребовании, подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и с использованием ПИК "Истребование документов" направляется Исполнителю.