Налоговая ответственность генерального директора
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая ответственность генерального директора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ5.6.1. Смягчает ли частая смена руководителя и бухгалтера ответственность за неуплату налога?
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"44. По смыслу статей 101 и 101.4 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не вправе вносить в это решение изменения, ухудшающие положение лица, в отношении которого такое решение было вынесено, за исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"44. По смыслу статей 101 и 101.4 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не вправе вносить в это решение изменения, ухудшающие положение лица, в отношении которого такое решение было вынесено, за исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок.
"План деятельности Министерства финансов Российской Федерации на 2024 - 2029 годы"
(утв. Минфином России 18.06.2024)Направление (блок мероприятий) 3.7. Реализация проектов ведомственной программы цифровой трансформации Федеральной налоговой службы
(утв. Минфином России 18.06.2024)Направление (блок мероприятий) 3.7. Реализация проектов ведомственной программы цифровой трансформации Федеральной налоговой службы
Статья: Процессуальные моменты, связанные с привлечением к налоговой ответственности
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Таким образом, моментом привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности является дата вынесения руководителем налогового органа (его заместителем) в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом, решения о привлечении лица к налоговой ответственности (Письмо ФНС России от 01.02.2018 N СА-4-7/1894@).
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Таким образом, моментом привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности является дата вынесения руководителем налогового органа (его заместителем) в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом, решения о привлечении лица к налоговой ответственности (Письмо ФНС России от 01.02.2018 N СА-4-7/1894@).
Статья: Уголовно-правовая квалификация отказа от уплаты налогов руководителями, непосредственно не уклонявшимися от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 НК РФ) несет в соответствии с положениями п. 1 ст. 107 НК РФ организация. Требование об уплате налога предъявляется действующему руководителю организации вне зависимости от его причастности к неуплате налога. Никакой налоговой ответственности для руководителя, не уплатившего налоги, но переставшего на момент выявления нарушений исполнять свои обязанности, не установлено. Обязанность возмещения причиненного государству ущерба, по сути, переносится с виновного в его причинении лица на лицо, имеющее в силу распоряжения на момент выявления нарушений активами должника возможность ее исполнения. Действующий руководитель по налоговому законодательству обязан обеспечить уплату организацией текущих и ранее не уплаченных налогов.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 НК РФ) несет в соответствии с положениями п. 1 ст. 107 НК РФ организация. Требование об уплате налога предъявляется действующему руководителю организации вне зависимости от его причастности к неуплате налога. Никакой налоговой ответственности для руководителя, не уплатившего налоги, но переставшего на момент выявления нарушений исполнять свои обязанности, не установлено. Обязанность возмещения причиненного государству ущерба, по сути, переносится с виновного в его причинении лица на лицо, имеющее в силу распоряжения на момент выявления нарушений активами должника возможность ее исполнения. Действующий руководитель по налоговому законодательству обязан обеспечить уплату организацией текущих и ранее не уплаченных налогов.
Статья: Можно ли взыскать убытки с директора за налоговые доначисления?
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)Возложение на руководителя организации ответственности
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)Возложение на руководителя организации ответственности
Статья: Сравнительно-правовой анализ отношений налоговой ответственности за налоговые, финансовые и административные правонарушения
(Артемов Н.М., Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)- нормативность (ответственность налогоплательщика определена нормами налогового законодательства, ответственность руководителя налогоплательщика - нормами административного или уголовного законодательства);
(Артемов Н.М., Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)- нормативность (ответственность налогоплательщика определена нормами налогового законодательства, ответственность руководителя налогоплательщика - нормами административного или уголовного законодательства);
Статья: Кто несет ответственность за нарушение срока сдачи отчета?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Рассмотрим спор, в котором предприятие нарушило срок сдачи декларации. Налоговый орган привлек руководителя общества к ответственности, с чем тот не согласился и попробовал оспорить решение арбитров.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Рассмотрим спор, в котором предприятие нарушило срок сдачи декларации. Налоговый орган привлек руководителя общества к ответственности, с чем тот не согласился и попробовал оспорить решение арбитров.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)3. Требования кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, возникшие вследствие правонарушения, за совершение которого вступило в силу решение о привлечении должника или его должностных лиц, являющихся либо являвшихся его единоличными исполнительными органами, к уголовной или административной (включая налоговую) ответственности, в том числе требования об уплате задолженности, выявленной в результате производства по делам о таких правонарушениях, превышают 50% общего размера требований кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, включенных в реестр требований кредиторов.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)3. Требования кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, возникшие вследствие правонарушения, за совершение которого вступило в силу решение о привлечении должника или его должностных лиц, являющихся либо являвшихся его единоличными исполнительными органами, к уголовной или административной (включая налоговую) ответственности, в том числе требования об уплате задолженности, выявленной в результате производства по делам о таких правонарушениях, превышают 50% общего размера требований кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, включенных в реестр требований кредиторов.
Статья: Влияние цифровизации на досудебное урегулирование налоговых споров
(Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 6)Во-первых, подписание акта налоговой проверки, дополнений к нему и решения о привлечении к ответственности осуществляется ЭЦП руководителя налоговой инспекции даже в случаях, если налоговую проверку осуществляет заместитель руководителя, что находит свое подтверждение в судебной практике <13>. В силу ст. 6 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью. В п. 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля не тем руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, который рассматривал указанные материалы, является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения. Между тем, несмотря на данные позиции законодательства и ВАС РФ, судами вполне обоснованно подтверждена законность процедуры при подписании акта налоговой проверки, дополнений к нему и решения о привлечении к ответственности заместителем руководителя налоговой инспекции <14>, со ссылкой на п. 4 ст. 31 НК РФ, использующим ЭЦП начальника инспекции. Тем не менее представляется, что п. 4 ст. 31 НК РФ и ст. 6 Закона "Об электронной подписи" вступают в противоречие, поскольку в этом случае ЭЦП начальника инспекции должна быть приравнена исключительно к его собственноручной подписи, исключая возможность удостоверять данной ЭЦП подписи заместителей начальника. В связи с чем видится необходимым дополнить ст. 6 Закона "Об электронной подписи" положением о том, что информация в электронной форме, подписанная ЭЦП, является равнозначной собственноручной подписи, если иное не предусмотрено Законом.
(Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 6)Во-первых, подписание акта налоговой проверки, дополнений к нему и решения о привлечении к ответственности осуществляется ЭЦП руководителя налоговой инспекции даже в случаях, если налоговую проверку осуществляет заместитель руководителя, что находит свое подтверждение в судебной практике <13>. В силу ст. 6 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью. В п. 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля не тем руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, который рассматривал указанные материалы, является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения. Между тем, несмотря на данные позиции законодательства и ВАС РФ, судами вполне обоснованно подтверждена законность процедуры при подписании акта налоговой проверки, дополнений к нему и решения о привлечении к ответственности заместителем руководителя налоговой инспекции <14>, со ссылкой на п. 4 ст. 31 НК РФ, использующим ЭЦП начальника инспекции. Тем не менее представляется, что п. 4 ст. 31 НК РФ и ст. 6 Закона "Об электронной подписи" вступают в противоречие, поскольку в этом случае ЭЦП начальника инспекции должна быть приравнена исключительно к его собственноручной подписи, исключая возможность удостоверять данной ЭЦП подписи заместителей начальника. В связи с чем видится необходимым дополнить ст. 6 Закона "Об электронной подписи" положением о том, что информация в электронной форме, подписанная ЭЦП, является равнозначной собственноручной подписи, если иное не предусмотрено Законом.
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по проверке (о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности) вынесут после рассмотрения материалов проверки. Сделает это руководитель налогового органа (его заместитель). Итоговое решение вам должны вручить в течение 5 рабочих дней после вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 7, 9 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по проверке (о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности) вынесут после рассмотрения материалов проверки. Сделает это руководитель налогового органа (его заместитель). Итоговое решение вам должны вручить в течение 5 рабочих дней после вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 7, 9 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: Общий порядок привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция рассматривает материалы дела и выносит решение о привлечении к налоговой ответственности. Сделает это руководитель инспекции (его заместитель) в течение 10 рабочих дней после того, как истечет срок на подачу возражений по акту (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101, п. п. 6, 8 ст. 101.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция рассматривает материалы дела и выносит решение о привлечении к налоговой ответственности. Сделает это руководитель инспекции (его заместитель) в течение 10 рабочих дней после того, как истечет срок на подачу возражений по акту (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101, п. п. 6, 8 ст. 101.4 НК РФ).