Налоговая ответственность при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая ответственность при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Уведомление кредиторов о реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)"...общество с ограниченной ответственностью... [присоединяемое общество - ред.] обратилось... с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы... об отказе в государственной регистрации юридического лица при государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица при реорганизации в форме присоединения...
(КонсультантПлюс, 2025)"...общество с ограниченной ответственностью... [присоединяемое общество - ред.] обратилось... с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы... об отказе в государственной регистрации юридического лица при государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица при реорганизации в форме присоединения...
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13.09.2023 N 88А-18481/2023 (УИД 38RS0003-01-2022-004582-84)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ.
Обстоятельства: Физическое лицо не исчислило и не уплатило налог с поступивших на расчетный счет денежных средств от физических лиц, находясь на должности главного бухгалтера общества.
Решение: Отказано.Оспариваемое решение о привлечении к налоговой ответственности вынесено по форме, приведенной в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, где в числе необходимых реквизитов, которые должно содержат решение, не значатся сведения о причинах реорганизации налогового органа, проводившего проверку, в связи с чем, отсутствие в решении сведений о реорганизации налогового органа не свидетельствует о незаконности принятого решения.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ.
Обстоятельства: Физическое лицо не исчислило и не уплатило налог с поступивших на расчетный счет денежных средств от физических лиц, находясь на должности главного бухгалтера общества.
Решение: Отказано.Оспариваемое решение о привлечении к налоговой ответственности вынесено по форме, приведенной в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, где в числе необходимых реквизитов, которые должно содержат решение, не значатся сведения о причинах реорганизации налогового органа, проводившего проверку, в связи с чем, отсутствие в решении сведений о реорганизации налогового органа не свидетельствует о незаконности принятого решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ7.1. Реорганизация налогоплательщика как обстоятельство, смягчающее ответственность за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля
Статья: Перспектива введения уголовной ответственности юридических лиц в условиях наличия их административной ответственности
(Малахов С.А.)
("Административное право и процесс", 2024, N 2)Отметим, что аналогичная ч. 7 ст. 2.10 КоАП РФ норма имеется в ч. 2 ст. 50 НК РФ. Однако в налоговом законодательстве применяется субъективная концепция вины юридических лиц, предполагающая выявление виновности конкретных физических лиц, чьими действиями обусловлено правонарушение, и в таком случае нормы о привлечении к ответственности появившегося в результате реорганизации юридического лица приобретают смысл. Более того, наличие таких правил привлечения к налоговой ответственности юридического лица, возникшего в результате реорганизации, направлено на реализацию фискальной функции, которая не должна быть свойственна административно-деликтному законодательству.
(Малахов С.А.)
("Административное право и процесс", 2024, N 2)Отметим, что аналогичная ч. 7 ст. 2.10 КоАП РФ норма имеется в ч. 2 ст. 50 НК РФ. Однако в налоговом законодательстве применяется субъективная концепция вины юридических лиц, предполагающая выявление виновности конкретных физических лиц, чьими действиями обусловлено правонарушение, и в таком случае нормы о привлечении к ответственности появившегося в результате реорганизации юридического лица приобретают смысл. Более того, наличие таких правил привлечения к налоговой ответственности юридического лица, возникшего в результате реорганизации, направлено на реализацию фискальной функции, которая не должна быть свойственна административно-деликтному законодательству.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Поскольку оснований для прекращения или перехода прав на объект недвижимости иному лицу у собственника имущества не имелось, а обращение за внесением изменений в сведения ЕГРП было обусловлено изменением наименования юридического лица, которое включает указание на организационно-правовую форму, общество правомерно на основании п. 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, состава номера регистрации, утвержденных приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 23 декабря 2013 г. N 765, оформило в регистрирующий орган заявление о внесении изменений в ЕГРП, приложив Протокол собрания членов артели о принятии решения о реорганизации в общество с ограниченной ответственностью, свидетельство о государственной регистрации и постановке на учет в налоговом органе преобразованного юридического лица, Устав общества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Поскольку оснований для прекращения или перехода прав на объект недвижимости иному лицу у собственника имущества не имелось, а обращение за внесением изменений в сведения ЕГРП было обусловлено изменением наименования юридического лица, которое включает указание на организационно-правовую форму, общество правомерно на основании п. 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, состава номера регистрации, утвержденных приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 23 декабря 2013 г. N 765, оформило в регистрирующий орган заявление о внесении изменений в ЕГРП, приложив Протокол собрания членов артели о принятии решения о реорганизации в общество с ограниченной ответственностью, свидетельство о государственной регистрации и постановке на учет в налоговом органе преобразованного юридического лица, Устав общества.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)7. При наличии оснований, предусмотренных подпунктами 5 - 7 пункта 1 настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором соответственно была осуществлена реорганизация (за исключением реорганизации в форме преобразования) или ликвидация ответственного участника указанной группы, либо в отношении такого участника была введена одна из процедур банкротства (за исключением наблюдения), предусмотренных законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), либо имело место несоблюдение этим ответственным участником условий, предусмотренных статьей 25.2 настоящего Кодекса.
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)7. При наличии оснований, предусмотренных подпунктами 5 - 7 пункта 1 настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором соответственно была осуществлена реорганизация (за исключением реорганизации в форме преобразования) или ликвидация ответственного участника указанной группы, либо в отношении такого участника была введена одна из процедур банкротства (за исключением наблюдения), предусмотренных законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), либо имело место несоблюдение этим ответственным участником условий, предусмотренных статьей 25.2 настоящего Кодекса.