Налоговая ответственность при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая ответственность при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило в инспекцию 2-НДФЛ за год в количестве 61073 штук. Проверяющие установили, что 30291 справка не прошла идентификацию из-за отсутствия указания ИНН и даты рождения (указание даты рождения 01.01.1900). Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Общество оспорило привлечение к ответственности, полагая, что закон не обязывает его иметь актуальные данные об акционерах - физических лицах, которым выплачиваются дивиденды, общество приняло меры по актуализации персональных данных в реестре акционеров. Суд установил, что общество прошло много этапов реорганизации с другими акционерными обществами, в результате чего в реестр акционеров были включены бывшие акционеры других реорганизованных и присоединяемых обществ. Вместе с тем суд пришел к выводу, что общество обязано актуализировать данные о своих акционерах и представлять достоверные данные, необходимые для налогового контроля. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило в инспекцию 2-НДФЛ за год в количестве 61073 штук. Проверяющие установили, что 30291 справка не прошла идентификацию из-за отсутствия указания ИНН и даты рождения (указание даты рождения 01.01.1900). Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Общество оспорило привлечение к ответственности, полагая, что закон не обязывает его иметь актуальные данные об акционерах - физических лицах, которым выплачиваются дивиденды, общество приняло меры по актуализации персональных данных в реестре акционеров. Суд установил, что общество прошло много этапов реорганизации с другими акционерными обществами, в результате чего в реестр акционеров были включены бывшие акционеры других реорганизованных и присоединяемых обществ. Вместе с тем суд пришел к выводу, что общество обязано актуализировать данные о своих акционерах и представлять достоверные данные, необходимые для налогового контроля. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13.09.2023 N 88А-18481/2023
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ.
Обстоятельства: Физическое лицо не исчислило и не уплатило налог с поступивших на расчетный счет денежных средств от физических лиц, находясь на должности главного бухгалтера общества.
Решение: Отказано.Оспариваемое решение о привлечении к налоговой ответственности вынесено по форме, приведенной в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, где в числе необходимых реквизитов, которые должно содержат решение, не значатся сведения о причинах реорганизации налогового органа, проводившего проверку, в связи с чем, отсутствие в решении сведений о реорганизации налогового органа не свидетельствует о незаконности принятого решения.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ.
Обстоятельства: Физическое лицо не исчислило и не уплатило налог с поступивших на расчетный счет денежных средств от физических лиц, находясь на должности главного бухгалтера общества.
Решение: Отказано.Оспариваемое решение о привлечении к налоговой ответственности вынесено по форме, приведенной в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, где в числе необходимых реквизитов, которые должно содержат решение, не значатся сведения о причинах реорганизации налогового органа, проводившего проверку, в связи с чем, отсутствие в решении сведений о реорганизации налогового органа не свидетельствует о незаконности принятого решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ7.1. Реорганизация налогоплательщика как обстоятельство, смягчающее ответственность за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля
Статья: Перспектива введения уголовной ответственности юридических лиц в условиях наличия их административной ответственности
(Малахов С.А.)
("Административное право и процесс", 2024, N 2)Отметим, что аналогичная ч. 7 ст. 2.10 КоАП РФ норма имеется в ч. 2 ст. 50 НК РФ. Однако в налоговом законодательстве применяется субъективная концепция вины юридических лиц, предполагающая выявление виновности конкретных физических лиц, чьими действиями обусловлено правонарушение, и в таком случае нормы о привлечении к ответственности появившегося в результате реорганизации юридического лица приобретают смысл. Более того, наличие таких правил привлечения к налоговой ответственности юридического лица, возникшего в результате реорганизации, направлено на реализацию фискальной функции, которая не должна быть свойственна административно-деликтному законодательству.
(Малахов С.А.)
("Административное право и процесс", 2024, N 2)Отметим, что аналогичная ч. 7 ст. 2.10 КоАП РФ норма имеется в ч. 2 ст. 50 НК РФ. Однако в налоговом законодательстве применяется субъективная концепция вины юридических лиц, предполагающая выявление виновности конкретных физических лиц, чьими действиями обусловлено правонарушение, и в таком случае нормы о привлечении к ответственности появившегося в результате реорганизации юридического лица приобретают смысл. Более того, наличие таких правил привлечения к налоговой ответственности юридического лица, возникшего в результате реорганизации, направлено на реализацию фискальной функции, которая не должна быть свойственна административно-деликтному законодательству.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Поскольку оснований для прекращения или перехода прав на объект недвижимости иному лицу у собственника имущества не имелось, а обращение за внесением изменений в сведения ЕГРП было обусловлено изменением наименования юридического лица, которое включает указание на организационно-правовую форму, общество правомерно на основании п. 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, состава номера регистрации, утвержденных приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 23 декабря 2013 г. N 765, оформило в регистрирующий орган заявление о внесении изменений в ЕГРП, приложив Протокол собрания членов артели о принятии решения о реорганизации в общество с ограниченной ответственностью, свидетельство о государственной регистрации и постановке на учет в налоговом органе преобразованного юридического лица, Устав общества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Поскольку оснований для прекращения или перехода прав на объект недвижимости иному лицу у собственника имущества не имелось, а обращение за внесением изменений в сведения ЕГРП было обусловлено изменением наименования юридического лица, которое включает указание на организационно-правовую форму, общество правомерно на основании п. 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, состава номера регистрации, утвержденных приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 23 декабря 2013 г. N 765, оформило в регистрирующий орган заявление о внесении изменений в ЕГРП, приложив Протокол собрания членов артели о принятии решения о реорганизации в общество с ограниченной ответственностью, свидетельство о государственной регистрации и постановке на учет в налоговом органе преобразованного юридического лица, Устав общества.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Закрытое акционерное общество 18.05.2015 было реорганизовано в форме преобразования в общество с ограниченной ответственностью. По результатам выездной налоговой проверки, проведенной налоговым органом в отношении ЗАО и ООО за период 2015 - 2017 годы, установлено, что как правопреемник - ООО, так и правопредшественник - ЗАО, в указанном периоде применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Закрытое акционерное общество 18.05.2015 было реорганизовано в форме преобразования в общество с ограниченной ответственностью. По результатам выездной налоговой проверки, проведенной налоговым органом в отношении ЗАО и ООО за период 2015 - 2017 годы, установлено, что как правопреемник - ООО, так и правопредшественник - ЗАО, в указанном периоде применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".