Налоговая запросила документы вне рамок налоговых проверок
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая запросила документы вне рамок налоговых проверок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с отказом представить документы и информацию по контрагенту, запрашиваемые вне рамок проверки, налогоплательщик был привлечен к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Налогоплательщик возражал против квалификации действий по двум статьям одновременно и считал, что применению подлежит только ст. 129.1 НК РФ. При этом организация отмечала, что ст. 126 НК РФ применяется только при отказе представить документы и сведения в рамках проверки. Суд доводы организации отклонил, так как допускается привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ и в случае запроса документов вне рамок налоговой проверки. Налоговый орган правомерно привлек организацию к ответственности по ст. 126 НК РФ - за непредставление документов относительно конкретной сделки и по ст. 129.1 НК РФ - за отказ представить информацию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с отказом представить документы и информацию по контрагенту, запрашиваемые вне рамок проверки, налогоплательщик был привлечен к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Налогоплательщик возражал против квалификации действий по двум статьям одновременно и считал, что применению подлежит только ст. 129.1 НК РФ. При этом организация отмечала, что ст. 126 НК РФ применяется только при отказе представить документы и сведения в рамках проверки. Суд доводы организации отклонил, так как допускается привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ и в случае запроса документов вне рамок налоговой проверки. Налоговый орган правомерно привлек организацию к ответственности по ст. 126 НК РФ - за непредставление документов относительно конкретной сделки и по ст. 129.1 НК РФ - за отказ представить информацию.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление по требованию налогового органа учетных журналов паевых инвестиционных комбинированных фондов, которыми он управляет. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности, указав, что в силу п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вне рамок налоговой проверки вправе истребовать документы (информацию) только в отношении конкретной сделки. В данном случае, запрашивая учетные журналы вне рамок налоговой проверки, налоговый орган фактически пытался получить информацию не по какой-то отдельной сделке, а осуществить проверку всей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика без проведения соответствующих налоговых проверок, что недопустимо. Суд отметил, что налоговый орган не обосновал и не доказал необходимость получения документов (информации), указанных в требованиях, и взаимосвязь такой информации с каким-либо контрольным мероприятием либо полномочием налогового органа. Истребование учетных журналов возможно только при проведении в отношении лица налоговой проверки (дополнительных мероприятий налогового контроля), истребуемый объем документов и информации следует расценивать как проведение комплексного мероприятия налогового контроля в отношении общества и инвестиционных фондов, находящихся под его управлением.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление по требованию налогового органа учетных журналов паевых инвестиционных комбинированных фондов, которыми он управляет. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности, указав, что в силу п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вне рамок налоговой проверки вправе истребовать документы (информацию) только в отношении конкретной сделки. В данном случае, запрашивая учетные журналы вне рамок налоговой проверки, налоговый орган фактически пытался получить информацию не по какой-то отдельной сделке, а осуществить проверку всей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика без проведения соответствующих налоговых проверок, что недопустимо. Суд отметил, что налоговый орган не обосновал и не доказал необходимость получения документов (информации), указанных в требованиях, и взаимосвязь такой информации с каким-либо контрольным мероприятием либо полномочием налогового органа. Истребование учетных журналов возможно только при проведении в отношении лица налоговой проверки (дополнительных мероприятий налогового контроля), истребуемый объем документов и информации следует расценивать как проведение комплексного мероприятия налогового контроля в отношении общества и инвестиционных фондов, находящихся под его управлением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какие документы нужно представить по требованию инспекции вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какие документы нужно представить по требованию инспекции вне рамок налоговых проверок
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)истребование документов вне рамок проверки. ИФНС может запросить любые документы по любым сделкам. Если в требовании не указаны виды документов, представьте все имеющиеся документы. При их отсутствии - уведомьте об этом инспекцию (ст. 93.1 НК РФ);
(Издательство "Главная книга", 2025)истребование документов вне рамок проверки. ИФНС может запросить любые документы по любым сделкам. Если в требовании не указаны виды документов, представьте все имеющиеся документы. При их отсутствии - уведомьте об этом инспекцию (ст. 93.1 НК РФ);
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Какие документы нужно представить, если они запрошены вне проверок
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Какие документы нужно представить, если они запрошены вне проверок