Налоговое обязательство это
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое обязательство это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик применил схему, направленную на минимизацию налоговых обязательств, при этом реальные поставки дизельного топлива отсутствовали, в связи с чем суммы НДС и налога на прибыль доначислены правомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик применил схему, направленную на минимизацию налоговых обязательств, при этом реальные поставки дизельного топлива отсутствовали, в связи с чем суммы НДС и налога на прибыль доначислены правомерно.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговых обязательств эти сведения ИФНС фактически во внимание не приняты, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования, предполагающего право налогоплательщика на учет расходов при исчислении налога на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговых обязательств эти сведения ИФНС фактически во внимание не приняты, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования, предполагающего право налогоплательщика на учет расходов при исчислении налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Плательщик НПД оказал организации услуги. Перечисленные заказчиком по договору денежные средства поступили на банковский счет исполнителя, но не отразились в налоговой базе в связи с техническим сбоем мобильного приложения. Какие в связи с этим налоговые обязательства возникают у исполнителя и заказчика?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Плательщик НПД (исполнитель) оказал организации (заказчику) услуги в соответствии с заключенным договором. Перечисленные заказчиком в качестве оплаты по договору денежные средства поступили на банковский счет исполнителя, но не отразились в налоговой базе в связи с техническим сбоем мобильного приложения (сведения не были переданы в налоговый орган, чек не был сформирован). Какие в связи с этим налоговые обязательства возникают у исполнителя и заказчика?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Плательщик НПД (исполнитель) оказал организации (заказчику) услуги в соответствии с заключенным договором. Перечисленные заказчиком в качестве оплаты по договору денежные средства поступили на банковский счет исполнителя, но не отразились в налоговой базе в связи с техническим сбоем мобильного приложения (сведения не были переданы в налоговый орган, чек не был сформирован). Какие в связи с этим налоговые обязательства возникают у исполнителя и заказчика?
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.09.2025 N БС-17-11/2406@ <Доход от казахстанского работодателя получен в России: что с НДФЛ?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Если подоходный налог все же удержали в Казахстане (что является нарушением Конвенции), то ФНС России не будет производить его зачет во исполнение российских налоговых обязательств. Это связано с тем, что исключительное право налогообложения доходов от источников РФ принадлежит России, а зачета излишне уплаченного в Казахстане налога не предусмотрено (ст. 232 НК РФ).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Если подоходный налог все же удержали в Казахстане (что является нарушением Конвенции), то ФНС России не будет производить его зачет во исполнение российских налоговых обязательств. Это связано с тем, что исключительное право налогообложения доходов от источников РФ принадлежит России, а зачета излишне уплаченного в Казахстане налога не предусмотрено (ст. 232 НК РФ).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Отложенный налог на прибыль (ОНП) за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Отложенный налог на прибыль (ОНП) за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток).
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Как правило, наиболее важным фактором в установлении добросовестности налогоплательщика является оценка исполнения им его налоговых обязательств. При этом следует принимать во внимание все обстоятельства, которые могут указывать на честное непонимание налогоплательщиком определенных фактов или применяемого закона, обусловленное его личностными характеристиками, включая опыт, знания и образование. Единичные ошибки вычисления или транскрипции обычно не противоречат презумпции его разумности и добросовестности.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Как правило, наиболее важным фактором в установлении добросовестности налогоплательщика является оценка исполнения им его налоговых обязательств. При этом следует принимать во внимание все обстоятельства, которые могут указывать на честное непонимание налогоплательщиком определенных фактов или применяемого закона, обусловленное его личностными характеристиками, включая опыт, знания и образование. Единичные ошибки вычисления или транскрипции обычно не противоречат презумпции его разумности и добросовестности.
Статья: Подходы к налогообложению операций с цифровыми финансовыми активами в иностранных юрисдикциях
(Симонов А.О.)
("Закон", 2024, N 4)В Индии, как и в странах, которые мы рассматривали ранее, действует налог с продаж. Однако по вопросу обложения данным налогом операций с криптоактивами законодатель не высказался вовсе, и налогоплательщики не имеют ясности в отношении своих налоговых обязательств в этой части. Вместе с тем полагаем возможным ориентироваться в данном случае на положения ст. 17 Закона о налоге с продаж <24>, которые закрепляют, что объектом налогообложения являются товары и услуги, имеющие связь с предпринимательской деятельностью налогоплательщика. С формально-юридической точки зрения дополнительные разъяснения и не требуются, так как налогоплательщики могут использовать общие правила налогообложения с учетом того, что в соответствии с Законом о налоге на доходы криптоактивы относятся к движимому имуществу. Тем не менее отсутствие четкой законодательной позиции дестабилизирует и без того непрочное положение криптоактивов в Индии, что могло бы быть устранено не только внесением изменений в Закон, но и путем издания соответствующих разъяснений, как это было сделано, например, в Канаде.
(Симонов А.О.)
("Закон", 2024, N 4)В Индии, как и в странах, которые мы рассматривали ранее, действует налог с продаж. Однако по вопросу обложения данным налогом операций с криптоактивами законодатель не высказался вовсе, и налогоплательщики не имеют ясности в отношении своих налоговых обязательств в этой части. Вместе с тем полагаем возможным ориентироваться в данном случае на положения ст. 17 Закона о налоге с продаж <24>, которые закрепляют, что объектом налогообложения являются товары и услуги, имеющие связь с предпринимательской деятельностью налогоплательщика. С формально-юридической точки зрения дополнительные разъяснения и не требуются, так как налогоплательщики могут использовать общие правила налогообложения с учетом того, что в соответствии с Законом о налоге на доходы криптоактивы относятся к движимому имуществу. Тем не менее отсутствие четкой законодательной позиции дестабилизирует и без того непрочное положение криптоактивов в Индии, что могло бы быть устранено не только внесением изменений в Закон, но и путем издания соответствующих разъяснений, как это было сделано, например, в Канаде.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Отложенное налоговое обязательство - это часть отложенного налога на прибыль, которая увеличит налог, подлежащий уплате в бюджет в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)Отложенное налоговое обязательство - это часть отложенного налога на прибыль, которая увеличит налог, подлежащий уплате в бюджет в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Единый налоговый счет - это скорее установленный механизм налогового учета в виде двусторонней таблицы, с одной стороны которой отражаются налоговые платежи (в том числе в виде оплаты денежными средствами, зачетом и т.п.), а с другой - налоговые обязательства. При этом, безусловно, при осуществлении денежной оплаты частью данного механизма является специальный бюджетный счет, который выступает как место временного (промежуточного) хранилища денежных средств.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Единый налоговый счет - это скорее установленный механизм налогового учета в виде двусторонней таблицы, с одной стороны которой отражаются налоговые платежи (в том числе в виде оплаты денежными средствами, зачетом и т.п.), а с другой - налоговые обязательства. При этом, безусловно, при осуществлении денежной оплаты частью данного механизма является специальный бюджетный счет, который выступает как место временного (промежуточного) хранилища денежных средств.
Статья: ЕНС: порядок формирования остатка, зачета или возврата переплаты при положительном сальдо счета
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)При переплате по налоговым обязательствам у организации
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)При переплате по налоговым обязательствам у организации
Готовое решение: Как привлечь к субсидиарной ответственности руководителя должника при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)Вне рамок дела о банкротстве руководителя также можно привлечь к субсидиарной ответственности, если будет установлена причинно-следственная связь между его действиями и невозможностью исполнения обществом налоговых обязательств. При этом размер требований в рамках прекращенного дела о банкротстве не ограничивает размер ответственности контролирующего лица. Истец вправе включить в потенциальный размер ответственности иные требования, подтвержденные надлежащим образом (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 09.09.2024 N 303-ЭС24-3778, п. 7 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ (направлен ФНС России для использования в работе)).
(КонсультантПлюс, 2025)Вне рамок дела о банкротстве руководителя также можно привлечь к субсидиарной ответственности, если будет установлена причинно-следственная связь между его действиями и невозможностью исполнения обществом налоговых обязательств. При этом размер требований в рамках прекращенного дела о банкротстве не ограничивает размер ответственности контролирующего лица. Истец вправе включить в потенциальный размер ответственности иные требования, подтвержденные надлежащим образом (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 09.09.2024 N 303-ЭС24-3778, п. 7 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ (направлен ФНС России для использования в работе)).
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете включить в налоговую базу текущего периода сумму выявленной ошибки только в том случае, если в текущем периоде получена прибыль (Письма Минфина России от 29.07.2022 N 03-07-11/73602, от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766). При этом нельзя уменьшить налоговую базу текущего периода, если размер действующей в нем налоговой ставки больше ставки, действовавшей в периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы. Это считается искажением налоговых обязательств (Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете включить в налоговую базу текущего периода сумму выявленной ошибки только в том случае, если в текущем периоде получена прибыль (Письма Минфина России от 29.07.2022 N 03-07-11/73602, от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766). При этом нельзя уменьшить налоговую базу текущего периода, если размер действующей в нем налоговой ставки больше ставки, действовавшей в периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы. Это считается искажением налоговых обязательств (Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786).
Статья: Налоговые рулинги по законодательству Новой Зеландии
(Надточий М.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В соответствии со ст. 91A Закона о налоговом администрировании, система налоговых рулингов преследует две основные цели: обеспечение определенности для налогоплательщиков в отношении применения налогового законодательства Департаментом и содействие налогоплательщикам в исполнении их налоговых обязательств. При этом законодатель особо подчеркивает необходимость полного и точного раскрытия информации налогоплательщиками, обращающимися за получением рулинга.
(Надточий М.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В соответствии со ст. 91A Закона о налоговом администрировании, система налоговых рулингов преследует две основные цели: обеспечение определенности для налогоплательщиков в отношении применения налогового законодательства Департаментом и содействие налогоплательщикам в исполнении их налоговых обязательств. При этом законодатель особо подчеркивает необходимость полного и точного раскрытия информации налогоплательщиками, обращающимися за получением рулинга.