Налоговое правонарушение по неосторожности
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое правонарушение по неосторожности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган не согласился с завершением процедуры реализации имущества должника-налогоплательщика и освобождением его от дальнейшего исполнения обязательств перед кредитором, так как полагал, что совершение налогоплательщиком налогового правонарушения не позволяет применить к нему правила об освобождении от исполнения обязательств перед налоговым органом. Суд отметил, что согласно п. 4 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" освобождение гражданина от обязательств не допускается, если доказано, что при возникновении (исполнении) обязательства, на котором конкурсный кредитор (уполномоченный орган) основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, скрыл или умышленно уничтожил имущество. Приняв во внимание, что согласно решению налогового органа должник совершил налоговое правонарушение по неосторожности, суд пришел к выводу об отсутствии в действиях налогоплательщика признаков умышленного уклонения от уплаты налогов и, соответственно, о возможности применения к нему правила об освобождении от дальнейшего исполнения обязательств перед налоговым органом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган не согласился с завершением процедуры реализации имущества должника-налогоплательщика и освобождением его от дальнейшего исполнения обязательств перед кредитором, так как полагал, что совершение налогоплательщиком налогового правонарушения не позволяет применить к нему правила об освобождении от исполнения обязательств перед налоговым органом. Суд отметил, что согласно п. 4 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" освобождение гражданина от обязательств не допускается, если доказано, что при возникновении (исполнении) обязательства, на котором конкурсный кредитор (уполномоченный орган) основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, скрыл или умышленно уничтожил имущество. Приняв во внимание, что согласно решению налогового органа должник совершил налоговое правонарушение по неосторожности, суд пришел к выводу об отсутствии в действиях налогоплательщика признаков умышленного уклонения от уплаты налогов и, соответственно, о возможности применения к нему правила об освобождении от дальнейшего исполнения обязательств перед налоговым органом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, неправильная квалификация налоговым органом правонарушения, совершенного по неосторожности, как умышленного свидетельствует о неправомерности решения в части привлечения к ответственности в полном объеме (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, неправильная квалификация налоговым органом правонарушения, совершенного по неосторожности, как умышленного свидетельствует о неправомерности решения в части привлечения к ответственности в полном объеме (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риск уголовного преследования в бизнесе как вид предпринимательского риска
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)При этом следует отметить отдельные проблемы, связанные с привлечением к налоговой ответственности. Основные проблемы возникают в связи с определением соразмерности совершенного налогового правонарушения и меры ответственности за это нарушение. Исходя из логики налогового законодательства, то лицо, которое без умысла занизило налоговую базу или неправильно исчислило налог (т.е. занизило по неосторожности сумму налога, подлежащую уплате), подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения по неосторожности. Аналогичная ответственность наступает в отношении тех лиц, которые правильно исчисляют сумму налога, но в последующем не осуществляют их уплату. Различия в данном случае проявляются в форме вины, а также в размере штрафной санкции, однако сам факт возможности привлечения к ответственности и первого, и второго субъекта остается бесспорным.
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)При этом следует отметить отдельные проблемы, связанные с привлечением к налоговой ответственности. Основные проблемы возникают в связи с определением соразмерности совершенного налогового правонарушения и меры ответственности за это нарушение. Исходя из логики налогового законодательства, то лицо, которое без умысла занизило налоговую базу или неправильно исчислило налог (т.е. занизило по неосторожности сумму налога, подлежащую уплате), подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения по неосторожности. Аналогичная ответственность наступает в отношении тех лиц, которые правильно исчисляют сумму налога, но в последующем не осуществляют их уплату. Различия в данном случае проявляются в форме вины, а также в размере штрафной санкции, однако сам факт возможности привлечения к ответственности и первого, и второго субъекта остается бесспорным.
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое правонарушение - это действие (бездействие), которое вы умышленно или по неосторожности совершили в нарушение налогового законодательства и за которое в НК РФ установлена ответственность (ст. 106, п. 1 ст. 110 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговое правонарушение - это действие (бездействие), которое вы умышленно или по неосторожности совершили в нарушение налогового законодательства и за которое в НК РФ установлена ответственность (ст. 106, п. 1 ст. 110 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.