Налоговые льготы арендодателям
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые льготы арендодателям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной ставки 0,5 процента, предусмотренной ч. 1 ст. 2.1 закона Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций", в отношении гостиницы. Поскольку гостиница сдавалась в аренду, налоговый орган счел, что фактически гостиничную деятельность в принадлежащем налогоплательщику здании осуществляет арендатор, свидетельство о присвоении гостинице категории было получено на имя арендатора. Признавая доначисление налога на имущество необоснованным, суд указал, что из положения 1.8 ст. 2.1 закона Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций" не следует, что льгота в виде пониженной налоговой ставки предоставляется исключительно организациям, непосредственно осуществляющим деятельность в гостиничном бизнесе. Передача гостиницы в аренду компании, оказывающей гостиничные услуги, не приводит к исключению спорного здания из объектов налогообложения у арендодателя. Суд также отметил, что свидетельство о присвоении гостинице категории, необходимое для применения льготной ставки, не обязательно должно быть получено собственником гостиницы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной ставки 0,5 процента, предусмотренной ч. 1 ст. 2.1 закона Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций", в отношении гостиницы. Поскольку гостиница сдавалась в аренду, налоговый орган счел, что фактически гостиничную деятельность в принадлежащем налогоплательщику здании осуществляет арендатор, свидетельство о присвоении гостинице категории было получено на имя арендатора. Признавая доначисление налога на имущество необоснованным, суд указал, что из положения 1.8 ст. 2.1 закона Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций" не следует, что льгота в виде пониженной налоговой ставки предоставляется исключительно организациям, непосредственно осуществляющим деятельность в гостиничном бизнесе. Передача гостиницы в аренду компании, оказывающей гостиничные услуги, не приводит к исключению спорного здания из объектов налогообложения у арендодателя. Суд также отметил, что свидетельство о присвоении гостинице категории, необходимое для применения льготной ставки, не обязательно должно быть получено собственником гостиницы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Международный опыт льготного налогообложения в условиях пандемии коронавируса
(Кох Д.А., Лапина М.А.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Республика Корея является одним из самых развитых государств Азии, а также эта страна характеризуется очень высоким уровнем урбанизации. Именно Южная Корея стала одной из первых стран, где был установлен карантин. Правительство этого государства ввело ряд налоговых льгот для того, чтобы нивелировать последствия пандемии COVID-19. Как утверждают экономисты, больше всего от коронавируса страдает малый бизнес, поэтому, используя систему налоговых льгот для арендодателей, которые снизили арендные ставки, правительство Южной Кореи пытается поддержать малый бизнес <31>. Была создана формула, по которой в случае снижения арендной платы арендодателем с января по июнь 2020 года они получают вычет в размере 50% от суммы снижения арендной платы по налогам и сборам. Также предусмотрено снижение налога на доходы предприятий и корпоративного налога, но только для субъектов малого и среднего бизнеса в районах бедствий, то есть в тех частях страны, где пандемия нанесла экономике и обществу наиболее серьезный урон, а именно в районах Тэгу, Кенсан, Бонхва и Чхондо. Для субъектов экономической деятельности, которые относятся к малому бизнесу, налоги будут снижены на 60%, а для относящихся к среднему бизнесу снижение составит 30%. Максимальный лимит снижения составит 200 миллионов вон. Базовая сумма для освобождения от НДС составит 48 миллионов вон. Для физических лиц предусмотрены меры, связанные со снижением налога на приобретение автомобиля до 70%. Данная мера нужна для поддержки корейского автопрома, который занимает одну из лидирующих позиций в мире <32>.
(Кох Д.А., Лапина М.А.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Республика Корея является одним из самых развитых государств Азии, а также эта страна характеризуется очень высоким уровнем урбанизации. Именно Южная Корея стала одной из первых стран, где был установлен карантин. Правительство этого государства ввело ряд налоговых льгот для того, чтобы нивелировать последствия пандемии COVID-19. Как утверждают экономисты, больше всего от коронавируса страдает малый бизнес, поэтому, используя систему налоговых льгот для арендодателей, которые снизили арендные ставки, правительство Южной Кореи пытается поддержать малый бизнес <31>. Была создана формула, по которой в случае снижения арендной платы арендодателем с января по июнь 2020 года они получают вычет в размере 50% от суммы снижения арендной платы по налогам и сборам. Также предусмотрено снижение налога на доходы предприятий и корпоративного налога, но только для субъектов малого и среднего бизнеса в районах бедствий, то есть в тех частях страны, где пандемия нанесла экономике и обществу наиболее серьезный урон, а именно в районах Тэгу, Кенсан, Бонхва и Чхондо. Для субъектов экономической деятельности, которые относятся к малому бизнесу, налоги будут снижены на 60%, а для относящихся к среднему бизнесу снижение составит 30%. Максимальный лимит снижения составит 200 миллионов вон. Базовая сумма для освобождения от НДС составит 48 миллионов вон. Для физических лиц предусмотрены меры, связанные со снижением налога на приобретение автомобиля до 70%. Данная мера нужна для поддержки корейского автопрома, который занимает одну из лидирующих позиций в мире <32>.
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)неуплате налога арендодателем (лизингодателем) по предмету аренды (лизинга);
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)неуплате налога арендодателем (лизингодателем) по предмету аренды (лизинга);
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.04.2020 N БС-4-21/5994@
"О рекомендуемых пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 439 мерах поддержки, касающихся налогообложения объектов недвижимости, находящихся в аренде"
(вместе с "Рекомендациями по вопросам реализации мер поддержки, касающихся уплаты налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога (в части установления налоговых льгот) по объектам недвижимости, находящимся в аренде")- собственник объекта аренды - арендодатель (организация или индивидуальный предприниматель) предоставил в соответствии с Требованиями на период применения налоговой льготы отсрочку уплаты арендной платы по договору аренды и снизил размер арендной платы по этому договору за период применения налоговой льготы;
"О рекомендуемых пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 439 мерах поддержки, касающихся налогообложения объектов недвижимости, находящихся в аренде"
(вместе с "Рекомендациями по вопросам реализации мер поддержки, касающихся уплаты налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога (в части установления налоговых льгот) по объектам недвижимости, находящимся в аренде")- собственник объекта аренды - арендодатель (организация или индивидуальный предприниматель) предоставил в соответствии с Требованиями на период применения налоговой льготы отсрочку уплаты арендной платы по договору аренды и снизил размер арендной платы по этому договору за период применения налоговой льготы;