Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о понятии внешнеэкономической деятельности для целей налогообложения
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Наиболее ярким, на наш взгляд, и исторически первым примером подобной неэффективности по праву можно считать возникновение в начале 2000-х гг. категории судебных споров, связанных с отнесением тех или иных совершаемых налогоплательщикам сделок к категории внешнеторговых. Так, как известно, для налоговых органов устанавливается право осуществления контроля за полнотой исчисления налогов при проверке правильности применения цен при внешнеторговых сделках (подп. 3 п. 2 ст. 40 НК РФ). Основной практической сложностью применения указанной нормы в указанный период стали случаи ее расширительного толкования: налоговые органы пытаются проверить цены сделок, формально не являющихся внешнеторговыми, но совершаемых теми же налогоплательщиками и так или иначе связанных с внешнеторговыми <8>. Судебной практике удалось сдержать этот процесс за счет принятия ряда решений, ограничивающих действия налоговых органов по расширительному толкованию понятия внешнеторговой сделки для целей налогообложения.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Наиболее ярким, на наш взгляд, и исторически первым примером подобной неэффективности по праву можно считать возникновение в начале 2000-х гг. категории судебных споров, связанных с отнесением тех или иных совершаемых налогоплательщикам сделок к категории внешнеторговых. Так, как известно, для налоговых органов устанавливается право осуществления контроля за полнотой исчисления налогов при проверке правильности применения цен при внешнеторговых сделках (подп. 3 п. 2 ст. 40 НК РФ). Основной практической сложностью применения указанной нормы в указанный период стали случаи ее расширительного толкования: налоговые органы пытаются проверить цены сделок, формально не являющихся внешнеторговыми, но совершаемых теми же налогоплательщиками и так или иначе связанных с внешнеторговыми <8>. Судебной практике удалось сдержать этот процесс за счет принятия ряда решений, ограничивающих действия налоговых органов по расширительному толкованию понятия внешнеторговой сделки для целей налогообложения.
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель быть директором ООО?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, при совершении сделок необходимо учитывать, что общество и индивидуальный предприниматель будут считаться взаимозависимыми лицами с точки зрения ст. 105.1 НК РФ, поэтому налоговый орган будет вправе осуществлять контроль за полнотой исчисления налогов и проверять правильность применения цен по сделкам на основании п. 2 ст. 40 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, при совершении сделок необходимо учитывать, что общество и индивидуальный предприниматель будут считаться взаимозависимыми лицами с точки зрения ст. 105.1 НК РФ, поэтому налоговый орган будет вправе осуществлять контроль за полнотой исчисления налогов и проверять правильность применения цен по сделкам на основании п. 2 ст. 40 НК РФ.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 12.04.2011 N 440-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Брокерская фирма "Гарант-инвест" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 5 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации"В пункте 2 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации законодатель предусмотрел, что налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам в следующих случаях: 1) между взаимозависимыми лицами; 2) по товарообменным (бартерным) операциям; 3) при совершении внешнеторговых сделок; 4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Брокерская фирма "Гарант-инвест" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 5 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации"В пункте 2 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации законодатель предусмотрел, что налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам в следующих случаях: 1) между взаимозависимыми лицами; 2) по товарообменным (бартерным) операциям; 3) при совершении внешнеторговых сделок; 4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
<Письмо> МНС РФ от 15.09.2004 N 14-3-03/3822-1@
"О направлении Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 2870/04)В данном же случае суд не рассматривал доводы и документы налогового органа о взаимозависимости указанных лиц, в связи с чем необоснованно исключил возможность применения правил статьи 40 Кодекса о контроле цен по совершенным между ними сделкам. Помимо этого суд не учел, что на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 40 Кодекса при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам не только между взаимозависимыми лицами, но и при совершении внешнеторговых сделок.
"О направлении Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 2870/04)В данном же случае суд не рассматривал доводы и документы налогового органа о взаимозависимости указанных лиц, в связи с чем необоснованно исключил возможность применения правил статьи 40 Кодекса о контроле цен по совершенным между ними сделкам. Помимо этого суд не учел, что на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 40 Кодекса при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам не только между взаимозависимыми лицами, но и при совершении внешнеторговых сделок.