Налоговые разницы 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые разницы 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2024 N 18АП-13516/2024 по делу N А76-7907/2023
Требование: О взыскании убытков по договору поставки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Истцом в материалы дела представлены сведения о собственной скорректированной налоговой отчетности по НДС за 2020 год (т. 2 л.д. 126-131), в подтверждение разницы между ранее декларируемыми им и откорректированными суммами дохода в размере, соответствующем сумме, указанной в УПД от 27.07.2020 N 9. Однако, как верно отметил суд первой инстанции, корректировка истцом собственной налоговой отчетности в отсутствие документального подтверждения не свидетельствуют о возврате спорной продукции в адрес ответчика.
Требование: О взыскании убытков по договору поставки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Истцом в материалы дела представлены сведения о собственной скорректированной налоговой отчетности по НДС за 2020 год (т. 2 л.д. 126-131), в подтверждение разницы между ранее декларируемыми им и откорректированными суммами дохода в размере, соответствующем сумме, указанной в УПД от 27.07.2020 N 9. Однако, как верно отметил суд первой инстанции, корректировка истцом собственной налоговой отчетности в отсутствие документального подтверждения не свидетельствуют о возврате спорной продукции в адрес ответчика.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2023 N 17АП-7205/2023-АК по делу N А60-27937/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о принятии обеспечительных мер.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено частично. Вынесено в части новое решение: Требование удовлетворено в части.С учетом этого, по мнению апелляционного суда, являются заслуживающими внимания доводы налогоплательщика о том, что, исключая внереализационные расходы в виде отрицательных курсовых разниц в сумме 20 805 890 руб., и делая вывод, что в ходе выездной налоговой проверки со стороны ООО "УИЛ" документально не подтверждено наличие курсовых разниц, включенных в декларации по налогу на прибыль организаций за 2018-2020 года, принятие во внимание внереализационных доходов в виде положительных курсовых разниц в сумме 11 356 377 руб. за период 2018-2020 года, которые подтверждены такими же первичными документами, как и документы, представленные в подтверждение расходов и не принятые в качестве надлежащих налоговым органом, является недопустимым, поскольку нарушает требования п. 2 и п. 11 ст. 250 НК РФ, п. 7, 8 ст. 271 НК РФ, ст. 313 НК РФ, ст. 9 ФЗ "О бухучете", пунктов 3, 6, 7, 12, 13 ПБУ 3/2006.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о принятии обеспечительных мер.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено частично. Вынесено в части новое решение: Требование удовлетворено в части.С учетом этого, по мнению апелляционного суда, являются заслуживающими внимания доводы налогоплательщика о том, что, исключая внереализационные расходы в виде отрицательных курсовых разниц в сумме 20 805 890 руб., и делая вывод, что в ходе выездной налоговой проверки со стороны ООО "УИЛ" документально не подтверждено наличие курсовых разниц, включенных в декларации по налогу на прибыль организаций за 2018-2020 года, принятие во внимание внереализационных доходов в виде положительных курсовых разниц в сумме 11 356 377 руб. за период 2018-2020 года, которые подтверждены такими же первичными документами, как и документы, представленные в подтверждение расходов и не принятые в качестве надлежащих налоговым органом, является недопустимым, поскольку нарушает требования п. 2 и п. 11 ст. 250 НК РФ, п. 7, 8 ст. 271 НК РФ, ст. 313 НК РФ, ст. 9 ФЗ "О бухучете", пунктов 3, 6, 7, 12, 13 ПБУ 3/2006.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, если разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, образовалась при составлении декларации за 2019 г., то ее можно включить в расходы при исчислении налоговой базы за 2020 г. Эта разница отражается в составе общей суммы расходов, произведенных за налоговый период (см. Письмо Минфина России от 08.10.2009 N 03-11-09/342).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, если разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, образовалась при составлении декларации за 2019 г., то ее можно включить в расходы при исчислении налоговой базы за 2020 г. Эта разница отражается в составе общей суммы расходов, произведенных за налоговый период (см. Письмо Минфина России от 08.10.2009 N 03-11-09/342).
Статья: Может ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если вы несколько лет не учитывали разницу между минимальным налогом и суммой налога, исчисленной в общем порядке, можно учесть ее в расходах общей суммой <9>. Ведь норма п. 6 ст. 346.18 НК РФ допускает учет разницы в расходах в "следующие налоговые периоды", а не именно в следующий за тем, по итогам которого минимальный налог был уплачен. Скажем, если минимальный налог уплачен по итогам 2020 - 2021 гг., но разница не была учтена в расходах 2021 - 2022 гг. соответственно, можно включить ее общей суммой в расходы в 2023 г. При этом нельзя уменьшать на разницу авансы - только налог за год <10>. Но лучше поступать так в том случае, если в отчетном году вы получили прибыль, а не убыток <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если вы несколько лет не учитывали разницу между минимальным налогом и суммой налога, исчисленной в общем порядке, можно учесть ее в расходах общей суммой <9>. Ведь норма п. 6 ст. 346.18 НК РФ допускает учет разницы в расходах в "следующие налоговые периоды", а не именно в следующий за тем, по итогам которого минимальный налог был уплачен. Скажем, если минимальный налог уплачен по итогам 2020 - 2021 гг., но разница не была учтена в расходах 2021 - 2022 гг. соответственно, можно включить ее общей суммой в расходы в 2023 г. При этом нельзя уменьшать на разницу авансы - только налог за год <10>. Но лучше поступать так в том случае, если в отчетном году вы получили прибыль, а не убыток <11>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Центральным банком Российской Федерации, с 28 февраля 2020 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Центральным банком Российской Федерации, с 28 февраля 2020 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)Показатели строк исчисляются нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития, в реестр резидентов свободного порта Владивосток либо в реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации до окончания налогового периода, в котором разница между доходами и расходами становится положительной, то есть признается первой прибылью.
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)Показатели строк исчисляются нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития, в реестр резидентов свободного порта Владивосток либо в реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации до окончания налогового периода, в котором разница между доходами и расходами становится положительной, то есть признается первой прибылью.