Налоговые разницы при лизинге
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые разницы при лизинге (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.11.2022 N 11АП-14265/2022 по делу N А55-3205/2021
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства дополнительно свидетельствуют об отсутствии оснований для предъявления налоговых потерь в виде разницы между НДС, указанной в выкупной цене в договоре лизинга, заключенного с ООО "ТехМонаж" и НДС, указанной при реализации предмета лизинга ООО "ТехМашЮнит", т.к. учитывая символическую выкупную цену, указанную в договоре лизинга, лизинговые платежи включают в себя, в том числе и НДС, начисленный за плату за подлежащий передаче лизингополучателю в собственность товар.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства дополнительно свидетельствуют об отсутствии оснований для предъявления налоговых потерь в виде разницы между НДС, указанной в выкупной цене в договоре лизинга, заключенного с ООО "ТехМонаж" и НДС, указанной при реализации предмета лизинга ООО "ТехМашЮнит", т.к. учитывая символическую выкупную цену, указанную в договоре лизинга, лизинговые платежи включают в себя, в том числе и НДС, начисленный за плату за подлежащий передаче лизингополучателю в собственность товар.
Важнейшая практика по ст. 15 ГК РФПо общему правилу не признаются убытками лизингодателя суммы налогов, которые он уплатил ввиду продажи изъятого у лизингополучателя предмета лизинга >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества) по окончании срока лизинга по согласованной сторонами выкупной цене?..
(Консультация эксперта, 2024)На отчетные даты периода с 2-го по 15-й месяц договора лизинга разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете будет увеличиваться. Соответственно, будут увеличиваться НВР и ОНО. Так, на отчетную дату 15-го месяца лизинга сумма НВР составит 120 719,51 руб. (953 219,51 руб. - (1 332 000 руб. - 33 300 руб. x 15 мес.)). НВР соответствует ОНО в размере 24 143,90 руб. (120 719,51 руб. x 20%).
(Консультация эксперта, 2024)На отчетные даты периода с 2-го по 15-й месяц договора лизинга разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете будет увеличиваться. Соответственно, будут увеличиваться НВР и ОНО. Так, на отчетную дату 15-го месяца лизинга сумма НВР составит 120 719,51 руб. (953 219,51 руб. - (1 332 000 руб. - 33 300 руб. x 15 мес.)). НВР соответствует ОНО в размере 24 143,90 руб. (120 719,51 руб. x 20%).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Данный порядок не имеет ничего общего с порядком налогового учета расходов при лизинге, что приводит к образованию временных разниц, подлежащих учету в соответствии с ПБУ 18/02.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Данный порядок не имеет ничего общего с порядком налогового учета расходов при лизинге, что приводит к образованию временных разниц, подлежащих учету в соответствии с ПБУ 18/02.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)Дополнительная выгода, полученная в случае продажи предмета лизинга на более выгодных условиях, чем он был приобретен лизингодателем, при расчете сальдо взаимных предоставлений учитывается в счет возврата финансирования и удовлетворения иных требований лизингодателя. В случае, если внесенные лизингополучателем платежи (за исключением авансового) в совокупности со стоимостью возвращенного предмета лизинга, определенной с учетом увеличения его рыночной цены, превышают имеющиеся у лизингодателя требования, в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 453 ГК РФ и п. 3.3 постановления Пленума ВАС РФ N 17 лизингополучатель вправе взыскать с лизингодателя соответствующую разницу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)Дополнительная выгода, полученная в случае продажи предмета лизинга на более выгодных условиях, чем он был приобретен лизингодателем, при расчете сальдо взаимных предоставлений учитывается в счет возврата финансирования и удовлетворения иных требований лизингодателя. В случае, если внесенные лизингополучателем платежи (за исключением авансового) в совокупности со стоимостью возвращенного предмета лизинга, определенной с учетом увеличения его рыночной цены, превышают имеющиеся у лизингодателя требования, в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 453 ГК РФ и п. 3.3 постановления Пленума ВАС РФ N 17 лизингополучатель вправе взыскать с лизингодателя соответствующую разницу.
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По итогам рассмотрения дела в арбитражном суде обществу было отказано в удовлетворении иска, предъявленного к муниципальному образованию в лице Администрации города о взыскании задолженности по лизинговым платежам (за январь и февраль 2019 года) в виде разницы сумм налога на добавленную стоимость в связи с нормативным изменением налоговой ставки с 18 до 20%. Суды исходили из того, что муниципальными нормативными актами не предусмотрено лимитов бюджетных обязательств на увеличение цены заключенного муниципальным заказчиком лизингового контракта; соответственно, между сторонами не заключалось дополнительное соглашение по увеличению цены контракта (установленной в твердом размере) в связи с изменением ставки по налогу на добавленную стоимость.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По итогам рассмотрения дела в арбитражном суде обществу было отказано в удовлетворении иска, предъявленного к муниципальному образованию в лице Администрации города о взыскании задолженности по лизинговым платежам (за январь и февраль 2019 года) в виде разницы сумм налога на добавленную стоимость в связи с нормативным изменением налоговой ставки с 18 до 20%. Суды исходили из того, что муниципальными нормативными актами не предусмотрено лимитов бюджетных обязательств на увеличение цены заключенного муниципальным заказчиком лизингового контракта; соответственно, между сторонами не заключалось дополнительное соглашение по увеличению цены контракта (установленной в твердом размере) в связи с изменением ставки по налогу на добавленную стоимость.