Налоговые ставки по акцизам 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые ставки по акцизам 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2022 N 15АП-22724/2021 по делу N А53-19882/2021
Требование: О признании незаконными решений налогового органа об отказе в возмещении (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, отказе в привлечении ОАО к ответственности за совершение налогового правонарушения в части внесения необходимых исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета и уменьшения суммы налога (акциза) излишне заявленного к возмещению, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Решение: Требование удовлетворено.Так в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.01.2021 г. по делу N А53-36694/2019 сделан вывод, что разрешенное законодателем применение двойного увеличения вычета (возмещения) от уплаченной суммы акцизов с целью активизации заправки (бункеровки) морских судов в российских морских портах судовым топливом российских производителей в рассматриваемом случае не ставится в зависимость от наличия в бюджете соответствующего источника возмещения, двойное возмещение акцизов в спорный налоговый период установлено законодателем с целью стимулирования заправки судов российским судовым топливом в российских портах, и не свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика права на денежное возмещение из бюджета по законно установленной налоговой ставке, исходя из которой он уплатил цену подакцизного товара. Иной подход приводил бы к игнорированию изложенной в постановлении Конституционного Суда России от 28.11.2017 N 34-П правового подхода, исходя из которого в основе организации налоговых правоотношений лежит принцип соблюдения баланса частных и публичных интересов, запрещающий возлагать на налогоплательщика, недобросовестное поведение которого не доказано, чрезмерное бремя негативных последствий.
Требование: О признании незаконными решений налогового органа об отказе в возмещении (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, отказе в привлечении ОАО к ответственности за совершение налогового правонарушения в части внесения необходимых исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета и уменьшения суммы налога (акциза) излишне заявленного к возмещению, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Решение: Требование удовлетворено.Так в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.01.2021 г. по делу N А53-36694/2019 сделан вывод, что разрешенное законодателем применение двойного увеличения вычета (возмещения) от уплаченной суммы акцизов с целью активизации заправки (бункеровки) морских судов в российских морских портах судовым топливом российских производителей в рассматриваемом случае не ставится в зависимость от наличия в бюджете соответствующего источника возмещения, двойное возмещение акцизов в спорный налоговый период установлено законодателем с целью стимулирования заправки судов российским судовым топливом в российских портах, и не свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика права на денежное возмещение из бюджета по законно установленной налоговой ставке, исходя из которой он уплатил цену подакцизного товара. Иной подход приводил бы к игнорированию изложенной в постановлении Конституционного Суда России от 28.11.2017 N 34-П правового подхода, исходя из которого в основе организации налоговых правоотношений лежит принцип соблюдения баланса частных и публичных интересов, запрещающий возлагать на налогоплательщика, недобросовестное поведение которого не доказано, чрезмерное бремя негативных последствий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066 <О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления НДС и пеней>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Помимо этого отмечено: снижение цен на алкоголь противоречит Концепции реализации государственной политики по снижению масштабов злоупотребления алкогольной продукцией и профилактике алкоголизма среди российского населения (одобрена Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2009 N 2128-р). Эту мысль можно найти и в Письме Минфина России от 27.08.2019 N 03-13-11/65571, где дополнительно сообщено: налоговая политика в части установления ставок акцизов на алкогольную продукцию определяется исходя из необходимости одновременного решения нескольких задач:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Помимо этого отмечено: снижение цен на алкоголь противоречит Концепции реализации государственной политики по снижению масштабов злоупотребления алкогольной продукцией и профилактике алкоголизма среди российского населения (одобрена Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2009 N 2128-р). Эту мысль можно найти и в Письме Минфина России от 27.08.2019 N 03-13-11/65571, где дополнительно сообщено: налоговая политика в части установления ставок акцизов на алкогольную продукцию определяется исходя из необходимости одновременного решения нескольких задач:
Статья: Экологизация налоговой системы России: перенос налоговой нагрузки с труда на экологию
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4)Решение получаемой в итоге пошаговых преобразований системы уравнений матричной модели производится симплекс-методом, позволяющим улучшать решения на каждом из этапов, приближаясь к оптимальному набору значений искомых переменных. В результате решения системы, составленной из трех налогов при базисном значении налоговых ставок по НДПИ в виде природных алмазов 8% (фиксированная на весь рассматриваемый период), НДФЛ - 13% (фиксированная на весь рассматриваемый период) и изменявшейся с 2015 по 2019 г. ставки акциза на моторные масла (от 6 500 до 5 400 руб.), получаем целевые ставки по налогам на плановый год: 8,45%, 13% и 5 450,19 руб. соответственно. При этом итоговая плановая сумма доходов консолидированного бюджета, согласно расчетам, получается на 0,81% ниже фактической (3 480 199 818 506,26 руб. против 3 480 480 729 091,68 руб.). Поскольку решением математической модели теоретически являются оптимальные значения искомых переменных и целевой функции, сделаем вывод о том, что в реальности существуют обстоятельства, препятствующие переносу налоговой нагрузки по рассмотренным в примере налогам. Исходя из результатов расчета согласно предложенной модели можно сделать вывод о регрессивном влиянии на доходы консолидированного бюджета такого налогового сдвига в краткосрочной перспективе.
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4)Решение получаемой в итоге пошаговых преобразований системы уравнений матричной модели производится симплекс-методом, позволяющим улучшать решения на каждом из этапов, приближаясь к оптимальному набору значений искомых переменных. В результате решения системы, составленной из трех налогов при базисном значении налоговых ставок по НДПИ в виде природных алмазов 8% (фиксированная на весь рассматриваемый период), НДФЛ - 13% (фиксированная на весь рассматриваемый период) и изменявшейся с 2015 по 2019 г. ставки акциза на моторные масла (от 6 500 до 5 400 руб.), получаем целевые ставки по налогам на плановый год: 8,45%, 13% и 5 450,19 руб. соответственно. При этом итоговая плановая сумма доходов консолидированного бюджета, согласно расчетам, получается на 0,81% ниже фактической (3 480 199 818 506,26 руб. против 3 480 480 729 091,68 руб.). Поскольку решением математической модели теоретически являются оптимальные значения искомых переменных и целевой функции, сделаем вывод о том, что в реальности существуют обстоятельства, препятствующие переносу налоговой нагрузки по рассмотренным в примере налогам. Исходя из результатов расчета согласно предложенной модели можно сделать вывод о регрессивном влиянии на доходы консолидированного бюджета такого налогового сдвига в краткосрочной перспективе.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ НА 2019 ГОД
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ НА 2019 ГОД
Постановление Конституционного Суда РФ от 29.04.2020 N 22-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 193 и пункта 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Центр-Продукт"Впоследствии решением Арбитражного суда Ставропольского края от 1 июня 2018 года в удовлетворении заявленных требований ООО "Центр-Продукт" было отказано. Как указал суд первой инстанции, факт уничтожения этилового спирта налогоплательщиком достоверными доказательствами не подтвержден, а значит, установленная недостача товара приравнивается к его реализации для целей уплаты акциза. Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 октября 2018 года данное решение арбитражного суда первой инстанции было отменено, требования налогоплательщика удовлетворены. Кроме того, суд апелляционной инстанции отметил, что положениями Налогового кодекса Российской Федерации не урегулирован вопрос о том, какую ставку акциза (ноль или 37 рублей применительно к 2012 году) надлежит применять в случае выявления у налогоплательщика недостачи подакцизного товара после прекращения действия лицензии на оборот этилового спирта. Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 января 2019 года постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 октября 2018 года было отменено, решение Арбитражного суда Ставропольского края от 1 июня 2018 года оставлено в силе. По мнению суда кассационной инстанции, налоговый орган правомерно начислил акциз по спорному этиловому спирту с применением наибольшей (стоимостной) налоговой ставки. Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 15 мая 2019 года заявителю отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 193 и пункта 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Центр-Продукт"Впоследствии решением Арбитражного суда Ставропольского края от 1 июня 2018 года в удовлетворении заявленных требований ООО "Центр-Продукт" было отказано. Как указал суд первой инстанции, факт уничтожения этилового спирта налогоплательщиком достоверными доказательствами не подтвержден, а значит, установленная недостача товара приравнивается к его реализации для целей уплаты акциза. Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 октября 2018 года данное решение арбитражного суда первой инстанции было отменено, требования налогоплательщика удовлетворены. Кроме того, суд апелляционной инстанции отметил, что положениями Налогового кодекса Российской Федерации не урегулирован вопрос о том, какую ставку акциза (ноль или 37 рублей применительно к 2012 году) надлежит применять в случае выявления у налогоплательщика недостачи подакцизного товара после прекращения действия лицензии на оборот этилового спирта. Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 января 2019 года постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 октября 2018 года было отменено, решение Арбитражного суда Ставропольского края от 1 июня 2018 года оставлено в силе. По мнению суда кассационной инстанции, налоговый орган правомерно начислил акциз по спорному этиловому спирту с применением наибольшей (стоимостной) налоговой ставки. Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 15 мая 2019 года заявителю отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.