Налоговый агент Беларусь
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент Беларусь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 311 "Устранение двойного налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры с резидентами Республики Беларусь и Украины, по которым общество получило доходы в виде роялти за право пользования товарным знаком, арендных платежей, процентов за отсрочку платежа. Указанные доходы были выплачены в долларах США. Также общество получило доход в виде процентов по займу (в российских рублях). В отношении выплаченных доходов иностранные контрагенты выступали в роли налоговых агентов, ввиду чего произвели удержание налогов в соответствии с положениями национального законодательства этих государств. При уплате налога в бюджет РФ общество вычитало из него рублевый эквивалент той суммы украинского или белорусского налога, которая с него была удержана иностранным налоговым агентом. Сумма удержанного налога рассчитывалась по курсу рубля, установленному Банком России. Налоговый орган, не оспаривая право общества на зачет уплаченного за рубежом налога, полагал, что сумма учтенного налога завышена. По мнению инспекции, для расчета суммы уплаченного в иностранном государстве налога должна использоваться не удержанная сумма в рублях или долларах США, а сумма в белорусских рублях и украинских гривнах, перечисленная в бюджет иностранного государства (переведенная в рубли по курсу Банка России). Отклоняя доводы налоговой инспекции, суд указал, что исчисление подлежащей зачету суммы удержанного налога не поставлено в зависимость ни от момента ее уплаты налоговым агентом, ни от той суммы, которую тот в соответствии с правилами своего государства уплатил в бюджет. Исходя из прямого указания п. 3 ст. 311 НК РФ, ст. 20 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" и п. 1 ст. 22 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов", вычету подлежит удержанная, а не уплаченная иностранным налоговым агентом сумма налога. Следовательно, общество правомерно осуществляло перерасчет в рубли именно удержанной валюты, а не уплаченного в национальной валюте эквивалента удержанной суммы налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры с резидентами Республики Беларусь и Украины, по которым общество получило доходы в виде роялти за право пользования товарным знаком, арендных платежей, процентов за отсрочку платежа. Указанные доходы были выплачены в долларах США. Также общество получило доход в виде процентов по займу (в российских рублях). В отношении выплаченных доходов иностранные контрагенты выступали в роли налоговых агентов, ввиду чего произвели удержание налогов в соответствии с положениями национального законодательства этих государств. При уплате налога в бюджет РФ общество вычитало из него рублевый эквивалент той суммы украинского или белорусского налога, которая с него была удержана иностранным налоговым агентом. Сумма удержанного налога рассчитывалась по курсу рубля, установленному Банком России. Налоговый орган, не оспаривая право общества на зачет уплаченного за рубежом налога, полагал, что сумма учтенного налога завышена. По мнению инспекции, для расчета суммы уплаченного в иностранном государстве налога должна использоваться не удержанная сумма в рублях или долларах США, а сумма в белорусских рублях и украинских гривнах, перечисленная в бюджет иностранного государства (переведенная в рубли по курсу Банка России). Отклоняя доводы налоговой инспекции, суд указал, что исчисление подлежащей зачету суммы удержанного налога не поставлено в зависимость ни от момента ее уплаты налоговым агентом, ни от той суммы, которую тот в соответствии с правилами своего государства уплатил в бюджет. Исходя из прямого указания п. 3 ст. 311 НК РФ, ст. 20 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" и п. 1 ст. 22 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов", вычету подлежит удержанная, а не уплаченная иностранным налоговым агентом сумма налога. Следовательно, общество правомерно осуществляло перерасчет в рубли именно удержанной валюты, а не уплаченного в национальной валюте эквивалента удержанной суммы налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российское ООО является резидентом "Сколково", применяет льготы по НДС и налогу на прибыль. ООО РФ приобретает юридические услуги у резидента Республики Беларусь. Является ли ООО РФ налоговым агентом по НДС в данном случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российское ООО является резидентом "Сколково", применяет льготы по НДС и налогу на прибыль. ООО РФ приобретает юридические услуги у резидента Республики Беларусь. Является ли ООО РФ налоговым агентом по НДС в данном случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российское ООО является резидентом "Сколково", применяет льготы по НДС и налогу на прибыль. ООО РФ приобретает юридические услуги у резидента Республики Беларусь. Является ли ООО РФ налоговым агентом по НДС в данном случае?
Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС при выплате белорусскому покупателю премии за приобретение определенного объема продуктов питания, которая не изменяет цену товара?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС при выплате белорусскому покупателю премии за приобретение определенного объема продуктов питания, которая не изменяет цену товара?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС при выплате белорусскому покупателю премии за приобретение определенного объема продуктов питания, которая не изменяет цену товара?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053954@
<О порядке налогообложения доходов иностранных организаций - резидентов Республики Беларусь, Украины и Республики Казахстан в виде премий за выполнение согласованных условий договора>В соответствии с пунктом 1 статьи 312 НК РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, который должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства.
<О порядке налогообложения доходов иностранных организаций - резидентов Республики Беларусь, Украины и Республики Казахстан в виде премий за выполнение согласованных условий договора>В соответствии с пунктом 1 статьи 312 НК РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, который должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 20-14/3/124314@
<Об определении ставки по НДФЛ для доходов гражданина Республики Беларусь, работающего по найму в России>Доход, выплачиваемый в 2012 году налоговым агентом по трудовому договору, заключенному с гражданином Республики Беларусь на срок более 183 дней, подлежит налогообложению по налоговой ставке 13%.
<Об определении ставки по НДФЛ для доходов гражданина Республики Беларусь, работающего по найму в России>Доход, выплачиваемый в 2012 году налоговым агентом по трудовому договору, заключенному с гражданином Республики Беларусь на срок более 183 дней, подлежит налогообложению по налоговой ставке 13%.