Налоговый агент металлолом
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент металлолом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что общество было осведомлено о том, что от согласованной цены подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как налогового агента. Следовательно, общество как налоговый агент должно было исчислить и уплатить НДС при покупке лома черных и цветных металлов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что общество было осведомлено о том, что от согласованной цены подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как налогового агента. Следовательно, общество как налоговый агент должно было исчислить и уплатить НДС при покупке лома черных и цветных металлов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как заполняют декларацию налоговые агенты - покупатели медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как заполняют декларацию налоговые агенты - покупатели медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как налоговому агенту отчитаться при покупке металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как налоговому агенту отчитаться при покупке металлолома
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, возникновение у покупателя металлолома (заказчика посреднических услуг) обязанности по уплате НДС не зависит ни от применяемого им режима налогообложения, ни от наличия посредников, ни от условий посреднического договора. Обязанность по уплате НДС возлагается на покупателя металлолома (заказчика посреднических услуг), если продавцом является организация (ИП), являющаяся плательщиком НДС (не освобождена от НДС). Исключение - покупатель не исполняет обязанности налогового агента по НДС, если продавец металлолома признан банкротом и реализация его металлолома не облагается НДС. В остальных случаях покупатель рассчитывает НДС, определяет сумму НДС к уплате, заполняет книгу покупок и книгу продаж в особом порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, возникновение у покупателя металлолома (заказчика посреднических услуг) обязанности по уплате НДС не зависит ни от применяемого им режима налогообложения, ни от наличия посредников, ни от условий посреднического договора. Обязанность по уплате НДС возлагается на покупателя металлолома (заказчика посреднических услуг), если продавцом является организация (ИП), являющаяся плательщиком НДС (не освобождена от НДС). Исключение - покупатель не исполняет обязанности налогового агента по НДС, если продавец металлолома признан банкротом и реализация его металлолома не облагается НДС. В остальных случаях покупатель рассчитывает НДС, определяет сумму НДС к уплате, заполняет книгу покупок и книгу продаж в особом порядке.
Статья: Вычет "агентского" НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: Нужно ли для вычета НДС, исчисленного налоговым агентом - покупателем металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры, соблюсти условие - уплатить налог? В какой срок можно заявить вычет?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: Нужно ли для вычета НДС, исчисленного налоговым агентом - покупателем металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры, соблюсти условие - уплатить налог? В какой срок можно заявить вычет?
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если же обязанность исчислить НДС у налогового агента возникает не на момент оплаты, он исчисляет и уплачивает налог в общем порядке. В частности, при покупке металлолома налоговый агент рассчитает НДС на дату отгрузки товара (п. 8 ст. 161, пп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ). Последующий перевод долга по оплате никак не повлияет на исчисление и уплату налога налоговым агентом.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же обязанность исчислить НДС у налогового агента возникает не на момент оплаты, он исчисляет и уплачивает налог в общем порядке. В частности, при покупке металлолома налоговый агент рассчитает НДС на дату отгрузки товара (п. 8 ст. 161, пп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ). Последующий перевод долга по оплате никак не повлияет на исчисление и уплату налога налоговым агентом.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<6> Исключение составляют налоговые агенты - покупатели металлолома, макулатуры и (или) сырых шкур (п. 8 ст. 161 НК РФ). Они обязаны представлять декларацию в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<6> Исключение составляют налоговые агенты - покупатели металлолома, макулатуры и (или) сырых шкур (п. 8 ст. 161 НК РФ). Они обязаны представлять декларацию в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Исключение составляют налоговые агенты - покупатели металлолома, макулатуры и (или) сырых шкур (п. 8 ст. 161 НК РФ). Они обязаны представлять декларацию в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Исключение составляют налоговые агенты - покупатели металлолома, макулатуры и (или) сырых шкур (п. 8 ст. 161 НК РФ). Они обязаны представлять декларацию в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций с металлоломом
(КонсультантПлюс, 2025)рассмотрены особенности исполнения обязанностей налогового агента покупателями металлолома, уточнен порядок и момент определения налоговой базы;
(КонсультантПлюс, 2025)рассмотрены особенности исполнения обязанностей налогового агента покупателями металлолома, уточнен порядок и момент определения налоговой базы;
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)С кодом вида операции "42" налоговые агенты - покупатели сырых шкур, металлолома и макулатуры регистрируют в книге продаж (за продавца) (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):
(КонсультантПлюс, 2025)С кодом вида операции "42" налоговые агенты - покупатели сырых шкур, металлолома и макулатуры регистрируют в книге продаж (за продавца) (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 180 отразите вычеты НДС, который вы удержали и уплатили в бюджет как налоговый агент. Исключение - налоговые агенты, которые являются покупателями металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур, макулатуры. Они отражают вычеты по специальным правилам;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 180 отразите вычеты НДС, который вы удержали и уплатили в бюджет как налоговый агент. Исключение - налоговые агенты, которые являются покупателями металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур, макулатуры. Они отражают вычеты по специальным правилам;
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)В особом порядке заполняют декларацию налоговые агенты - покупатели металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур и макулатуры. При этом плательщики НДС отражают налог, начисленный к уплате и к вычету, в разд. 3, а неплательщики - в разд. 2. Налог они рассчитывают по специальной формуле.
(КонсультантПлюс, 2025)В особом порядке заполняют декларацию налоговые агенты - покупатели металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур и макулатуры. При этом плательщики НДС отражают налог, начисленный к уплате и к вычету, в разд. 3, а неплательщики - в разд. 2. Налог они рассчитывают по специальной формуле.
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).