Налоговый агент по налогу на прибыль при международных перевозках
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент по налогу на прибыль при международных перевозках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2024 N 07АП-2693/24 по делу N А45-36916/2023
Требование: О признании недействительными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.По указанным операциям (доходам иностранных организаций) налог на прибыль с выплаченных иностранным организациям доходов ООО "НМ" не удерживало и в бюджет не перечисляло, что признано неправомерным налоговым органом по результатам камеральных налоговых проверок. Налоговый орган полагает, что в пункте 2 статьи 309 НК РФ содержится норма, применяемая к доходам, не указанным в пункте 1 статьи 309 НК РФ. Положения пункта 2 статьи 309 Кодекса не исключают обязанности налоговых агентов по удержанию налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов, прямо поименованных в пункте 1 статьи 309 НК РФ, в том числе, доходов от международных перевозок. Такой вывод определенно следует из содержания пункта 1 статьи 309 и пунктов 1 и 2 статьи 310 НК РФ.
Требование: О признании недействительными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.По указанным операциям (доходам иностранных организаций) налог на прибыль с выплаченных иностранным организациям доходов ООО "НМ" не удерживало и в бюджет не перечисляло, что признано неправомерным налоговым органом по результатам камеральных налоговых проверок. Налоговый орган полагает, что в пункте 2 статьи 309 НК РФ содержится норма, применяемая к доходам, не указанным в пункте 1 статьи 309 НК РФ. Положения пункта 2 статьи 309 Кодекса не исключают обязанности налоговых агентов по удержанию налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов, прямо поименованных в пункте 1 статьи 309 НК РФ, в том числе, доходов от международных перевозок. Такой вывод определенно следует из содержания пункта 1 статьи 309 и пунктов 1 и 2 статьи 310 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль услуги по международной перевозке товаров
(КонсультантПлюс, 2024)Ставка налога на прибыль при международных перевозках с дохода, выплаченного иностранному перевозчику (когда доход не связан с деятельностью постоянного представительства иностранной организации в РФ), - 10% (пп. 2 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Ставка налога на прибыль при международных перевозках с дохода, выплаченного иностранному перевозчику (когда доход не связан с деятельностью постоянного представительства иностранной организации в РФ), - 10% (пп. 2 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Вопрос: Российская организация выплачивает арендную плату организации - резиденту ОАЭ за аренду морских судов, используемых в международных перевозках. Является ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении арендной платы? Какую отчетность нужно представить в налоговый орган как налоговому агенту?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация выплачивает арендную плату организации - резиденту ОАЭ (нет постоянного представительства в РФ) за аренду морских судов, используемых в международных перевозках.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация выплачивает арендную плату организации - резиденту ОАЭ (нет постоянного представительства в РФ) за аренду морских судов, используемых в международных перевозках.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
(ред. от 22.07.2024)2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
<Письмо> ФНС России от 12.03.2014 N ГД-4-3/4400@
"О налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 14.02.2014 N 03-08-13/6151)На основании пункта 1 статьи 310 Кодекса обязанность по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации возлагается на российскую организацию (налогового агента), выплачивающую иностранной организации доходы по ставке 10 процентов.
"О налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 14.02.2014 N 03-08-13/6151)На основании пункта 1 статьи 310 Кодекса обязанность по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации возлагается на российскую организацию (налогового агента), выплачивающую иностранной организации доходы по ставке 10 процентов.