Налоговый агент по налогу на прибыль при международных перевозках
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент по налогу на прибыль при международных перевозках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2024 N 07АП-2693/24 по делу N А45-36916/2023
Требование: О признании недействительными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.По указанным операциям (доходам иностранных организаций) налог на прибыль с выплаченных иностранным организациям доходов ООО "НМ" не удерживало и в бюджет не перечисляло, что признано неправомерным налоговым органом по результатам камеральных налоговых проверок. Налоговый орган полагает, что в пункте 2 статьи 309 НК РФ содержится норма, применяемая к доходам, не указанным в пункте 1 статьи 309 НК РФ. Положения пункта 2 статьи 309 Кодекса не исключают обязанности налоговых агентов по удержанию налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов, прямо поименованных в пункте 1 статьи 309 НК РФ, в том числе, доходов от международных перевозок. Такой вывод определенно следует из содержания пункта 1 статьи 309 и пунктов 1 и 2 статьи 310 НК РФ.
Требование: О признании недействительными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.По указанным операциям (доходам иностранных организаций) налог на прибыль с выплаченных иностранным организациям доходов ООО "НМ" не удерживало и в бюджет не перечисляло, что признано неправомерным налоговым органом по результатам камеральных налоговых проверок. Налоговый орган полагает, что в пункте 2 статьи 309 НК РФ содержится норма, применяемая к доходам, не указанным в пункте 1 статьи 309 НК РФ. Положения пункта 2 статьи 309 Кодекса не исключают обязанности налоговых агентов по удержанию налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов, прямо поименованных в пункте 1 статьи 309 НК РФ, в том числе, доходов от международных перевозок. Такой вывод определенно следует из содержания пункта 1 статьи 309 и пунктов 1 и 2 статьи 310 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль услуги по международной перевозке товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка налога на прибыль при международных перевозках с дохода, выплаченного иностранному перевозчику (когда доход не связан с деятельностью постоянного представительства иностранной организации в РФ), - 10% (пп. 2 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка налога на прибыль при международных перевозках с дохода, выплаченного иностранному перевозчику (когда доход не связан с деятельностью постоянного представительства иностранной организации в РФ), - 10% (пп. 2 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Вопрос: Российская организация выплачивает арендную плату организации - резиденту ОАЭ за аренду морских судов, используемых в международных перевозках. Является ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении арендной платы? Какую отчетность нужно представить в налоговый орган как налоговому агенту?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация выплачивает арендную плату организации - резиденту ОАЭ (нет постоянного представительства в РФ) за аренду морских судов, используемых в международных перевозках.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация выплачивает арендную плату организации - резиденту ОАЭ (нет постоянного представительства в РФ) за аренду морских судов, используемых в международных перевозках.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
(ред. от 28.11.2025)2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
<Письмо> ФНС России от 12.03.2014 N ГД-4-3/4400@
"О налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 14.02.2014 N 03-08-13/6151)На основании пункта 1 статьи 310 Кодекса обязанность по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации возлагается на российскую организацию (налогового агента), выплачивающую иностранной организации доходы по ставке 10 процентов.
"О налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 14.02.2014 N 03-08-13/6151)На основании пункта 1 статьи 310 Кодекса обязанность по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации возлагается на российскую организацию (налогового агента), выплачивающую иностранной организации доходы по ставке 10 процентов.
Статья: 9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Таким образом, в отношении доходов польского перевозчика ваша организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль. Вам нужно рассчитать сумму налога, удержать ее из дохода польской компании и перечислить в бюджет <14>. Ставка для определения суммы налога на прибыль - 10%. В налоговом расчете вы должны показать вознаграждение польскому перевозчику в разделе 3.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Таким образом, в отношении доходов польского перевозчика ваша организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль. Вам нужно рассчитать сумму налога, удержать ее из дохода польской компании и перечислить в бюджет <14>. Ставка для определения суммы налога на прибыль - 10%. В налоговом расчете вы должны показать вознаграждение польскому перевозчику в разделе 3.
Вопрос: Как облагаются налогом на прибыль доходы эстонского перевозчика от оказания услуг по международной перевозке российской организации?
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, доход от международной перевозки, полученный иностранным перевозчиком от российской организации, будет признаваться доходом от источника в РФ, подлежащим обложению налогом на прибыль на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, доход от международной перевозки, полученный иностранным перевозчиком от российской организации, будет признаваться доходом от источника в РФ, подлежащим обложению налогом на прибыль на территории РФ.
Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации, заключившей договор об оказании услуг с иностранной организацией по организации доставки груза, его погрузки-разгрузки и документальному сопровождению с территории иностранного государства на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации, заключившей договор об оказании услуг с иностранной организацией по организации доставки груза, его погрузки-разгрузки и документальному сопровождению с территории иностранного государства на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации, заключившей договор об оказании услуг с иностранной организацией по организации доставки груза, его погрузки-разгрузки и документальному сопровождению с территории иностранного государства на территорию РФ?
Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - перевозчику вознаграждение за перевозку Китай - Индия. Налогом на прибыль не облагается. Нужно ли отражать данную выплату в налоговом расчете?
(Консультация эксперта, 2024)При выплате дохода иностранному перевозчику за международную перевозку российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При выплате дохода иностранному перевозчику за международную перевозку российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Вопрос: Белорусская организация оказывает организации услуги по международной перевозке с территории Белоруссии в РФ. Должна ли организация удержать налог на прибыль при выплате доходов белорусскому контрагенту и в каком разделе налогового расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов отразить данные выплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При представлении белорусской организацией документов, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль при выплате доходов белорусской организации.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При представлении белорусской организацией документов, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль при выплате доходов белорусской организации.
Вопрос: Российская организация (заказчик) сотрудничает с белорусским перевозчиком (не имеет представительства на территории РФ). В одном заказе перевозка осуществлялась исключительно по территории РФ, а во втором случае - за пределами РФ. Возникает ли у российского заказчика обязанность налогового агента по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, у российского заказчика обязанность налогового агента по налогу на прибыль в указанных в вопросе случаях не возникает. При этом вознаграждение исполнителя будет облагаться налогом только на территории Республики Беларусь независимо от того, где услуги оказаны (на территории РФ или исключительно за ее пределами).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, у российского заказчика обязанность налогового агента по налогу на прибыль в указанных в вопросе случаях не возникает. При этом вознаграждение исполнителя будет облагаться налогом только на территории Республики Беларусь независимо от того, где услуги оказаны (на территории РФ или исключительно за ее пределами).
Статья: Международные перевозки: с какими изменениями в налогообложении столкнулись перевозчики
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Если перевозчиком, оказывающим международную перевозку, является иностранная компания, не имеющая налоговой регистрации в России (филиал, отделение), то ее услуги облагаются налогом на прибыль (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ). Базовая ставка налога - 10%. Налог администрируется, удерживается и уплачивается российским заказчиком услуги (налоговый агент).
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Если перевозчиком, оказывающим международную перевозку, является иностранная компания, не имеющая налоговой регистрации в России (филиал, отделение), то ее услуги облагаются налогом на прибыль (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ). Базовая ставка налога - 10%. Налог администрируется, удерживается и уплачивается российским заказчиком услуги (налоговый агент).
Вопрос: Российская организация арендовала у резидента Казахстана железнодорожные вагоны для международной перевозки угля, которые были использованы за пределами РФ на территории иностранных государств. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация арендовала у иностранной организации - резидента Казахстана, не имеющей представительства в РФ, железнодорожные вагоны для международной перевозки угля, которые были использованы за пределами РФ на территории иностранных государств. Российская организация и иностранная организация не являются взаимозависимыми лицами. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при оплате услуг иностранной организации - резидента Казахстана?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация арендовала у иностранной организации - резидента Казахстана, не имеющей представительства в РФ, железнодорожные вагоны для международной перевозки угля, которые были использованы за пределами РФ на территории иностранных государств. Российская организация и иностранная организация не являются взаимозависимыми лицами. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации при оплате услуг иностранной организации - резидента Казахстана?
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Ставки налога по доходам иностранной организации, облагаемым у налогового агента
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Ставки налога по доходам иностранной организации, облагаемым у налогового агента
Вопрос: Организация перечисляет плату за услуги международной перевозки другой организации, которая приобрела права требования по такому долгу у иностранной организации, которая и оказывала эти услуги. Нужно ли организации, перечисляющей указанные суммы, выступать налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация перечисляет плату за услуги международной перевозки другой организации, которая приобрела права требования по такому долгу у иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РФ, которая и оказывала эти услуги. Нужно ли организации, перечисляющей указанные суммы, выступать налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация перечисляет плату за услуги международной перевозки другой организации, которая приобрела права требования по такому долгу у иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РФ, которая и оказывала эти услуги. Нужно ли организации, перечисляющей указанные суммы, выступать налоговым агентом по налогу на прибыль?