Налоговый контроль банков
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый контроль банков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")У общества образовалось положительное сальдо на ЕНС вследствие перечисления денежных средств на ЕНС третьим лицом в счет уплаты задолженности по договору поставки. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате данных денежных средств. Инспекция отказала в возврате, указав, что возврат налогоплательщику денежных средств, поступивших на ЕНС от третьих лиц, не предусмотрен. Суд признал отказ обоснованным. Было установлено, что денежные средства поступили на ЕНС от лица, в отношении которого внесена запись в ЕГРЮЛ о предстоящем исключении из реестра юридического лица. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что операция имела целью вывод активов из оборота, контролируемого банками и налоговыми органами. Действия общества являются злоупотреблением правом. Суд подчеркнул, что денежные средства, поступившие на ЕНС от третьих лиц, могут быть использованы исключительно в счет погашения отрицательного сальдо или предстоящих начислений налогов и сборов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")У общества образовалось положительное сальдо на ЕНС вследствие перечисления денежных средств на ЕНС третьим лицом в счет уплаты задолженности по договору поставки. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате данных денежных средств. Инспекция отказала в возврате, указав, что возврат налогоплательщику денежных средств, поступивших на ЕНС от третьих лиц, не предусмотрен. Суд признал отказ обоснованным. Было установлено, что денежные средства поступили на ЕНС от лица, в отношении которого внесена запись в ЕГРЮЛ о предстоящем исключении из реестра юридического лица. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что операция имела целью вывод активов из оборота, контролируемого банками и налоговыми органами. Действия общества являются злоупотреблением правом. Суд подчеркнул, что денежные средства, поступившие на ЕНС от третьих лиц, могут быть использованы исключительно в счет погашения отрицательного сальдо или предстоящих начислений налогов и сборов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 86 "Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 86 "ОБЯЗАННОСТИ БАНКОВ, СВЯЗАННЫЕ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 86 "ОБЯЗАННОСТИ БАНКОВ, СВЯЗАННЫЕ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 86. Обязанности банков, оператора платформы цифрового рубля, связанные с осуществлением налогового контроля
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 86. Обязанности банков, оператора платформы цифрового рубля, связанные с осуществлением налогового контроля
Вопрос: Российская организация оплачивает европейской организации услуги через посредника из государства ЕАЭС. С посредником заключен агентский договор о перечислении средств. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли ставить агентский договор на валютный контроль в банке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Российская организация оплачивает услуги, которые были оказаны европейской организацией, через посредника - организацию из государства ЕАЭС. Услуги не относятся к услугам, оказываемым в электронной форме, организации не являются взаимозависимыми. Для этого с посредником заключен агентский договор о перечислении денежных средств европейской организации за вознаграждение. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль как в отношении доходов посредника, так и в отношении доходов европейской организации? В какой момент нужно удерживать налоги? Нужно ли дожидаться, когда посредник перечислит средства европейской организации? Отражаются ли указанные суммы в расчете сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов? Нужно ли ставить агентский договор на валютный контроль в банке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Российская организация оплачивает услуги, которые были оказаны европейской организацией, через посредника - организацию из государства ЕАЭС. Услуги не относятся к услугам, оказываемым в электронной форме, организации не являются взаимозависимыми. Для этого с посредником заключен агентский договор о перечислении денежных средств европейской организации за вознаграждение. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль как в отношении доходов посредника, так и в отношении доходов европейской организации? В какой момент нужно удерживать налоги? Нужно ли дожидаться, когда посредник перечислит средства европейской организации? Отражаются ли указанные суммы в расчете сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов? Нужно ли ставить агентский договор на валютный контроль в банке?
Путеводитель по судебной практике. Банковский счет3.1. Нарушает ли банковскую тайну предоставление банком налоговому органу документов валютного контроля в отношении налогоплательщика в ходе его проверки
Статья: Правовое регулирование банковской деятельности в новых регионах Российской Федерации
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Отметим, что характерной чертой интегративного банковского законодательства является и предусмотренная в нем возможность действия до 1 января 2024 г. нормативных актов, принятых в новых регионах до вхождения в состав РФ, при условии их непротиворечия федеральному законодательству. В качестве примера можно назвать Постановление Государственного комитета обороны ДНР от 24.08.2022 N 203 "О некоторых мерах по поддержанию финансовой и банковской систем Донецкой Народной Республики" <11>, в соответствии с которым закрепляются особенности идентификации клиентов, передачи персональных данных, осуществления функций валютного и налогового контроля кредитными организациями, действующими на территории этого региона.
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Отметим, что характерной чертой интегративного банковского законодательства является и предусмотренная в нем возможность действия до 1 января 2024 г. нормативных актов, принятых в новых регионах до вхождения в состав РФ, при условии их непротиворечия федеральному законодательству. В качестве примера можно назвать Постановление Государственного комитета обороны ДНР от 24.08.2022 N 203 "О некоторых мерах по поддержанию финансовой и банковской систем Донецкой Народной Республики" <11>, в соответствии с которым закрепляются особенности идентификации клиентов, передачи персональных данных, осуществления функций валютного и налогового контроля кредитными организациями, действующими на территории этого региона.
Готовое решение: Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете комиссию банка за валютный контроль
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете комиссию банка за валютный контроль
Статья: Оценочное обязательство при разногласиях с налоговой: пример расчета и отражения в отчетности
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)По итогам мероприятий налогового контроля у ФНС и банка могут возникать временно не урегулированные разногласия в отношении порядка исчисления налогов, в том числе если банк - налоговый агент. Разберемся, когда нужно признавать оценочное обязательство, формировать резерв и как отражать в учете изменение резерва, приведем пример расчета оценочного суждения по разногласиям с налоговыми органами.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)По итогам мероприятий налогового контроля у ФНС и банка могут возникать временно не урегулированные разногласия в отношении порядка исчисления налогов, в том числе если банк - налоговый агент. Разберемся, когда нужно признавать оценочное обязательство, формировать резерв и как отражать в учете изменение резерва, приведем пример расчета оценочного суждения по разногласиям с налоговыми органами.
Статья: Федеральная налоговая служба: специальная и общая правосубъектность
(Карасева (Сенцова) М.В.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Полномочия налогового органа на привлечение к налоговой ответственности являются проявлением суверенного права государства требовать уплаты налога. Последнее, в свою очередь, является "продолжением" суверенного права на установление налога. Государство, являясь единственным субъектом, обладающим правом устанавливать налог, естественно, является и тем единственным субъектом, который имеет право требовать его уплаты. Право требовать уплаты налога выражается в целом ряде государственных полномочий: учреждать органы налогового контроля, обязывать банки принимать налоговые платежи без взимания комиссии и т.д. А кроме того, требуя уплаты налога, государство осуществляет юрисдикционные полномочия, т.е. привлекает к ответственности лиц, уклоняющихся от уплаты налогов. Осуществляет это налоговый орган. Очевидно, что в этом случае налоговый орган выступает в налоговом правоотношении не от своего имени, а от имени государства, которое обладает юрисдикционными полномочиями. В этом случае налоговый орган реализует свою специальную правосубъектность и, соответственно, компетенцию, реализует ее в налоговом правоотношении, но выступает в этом правоотношении не от своего имени, а от имени государства.
(Карасева (Сенцова) М.В.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Полномочия налогового органа на привлечение к налоговой ответственности являются проявлением суверенного права государства требовать уплаты налога. Последнее, в свою очередь, является "продолжением" суверенного права на установление налога. Государство, являясь единственным субъектом, обладающим правом устанавливать налог, естественно, является и тем единственным субъектом, который имеет право требовать его уплаты. Право требовать уплаты налога выражается в целом ряде государственных полномочий: учреждать органы налогового контроля, обязывать банки принимать налоговые платежи без взимания комиссии и т.д. А кроме того, требуя уплаты налога, государство осуществляет юрисдикционные полномочия, т.е. привлекает к ответственности лиц, уклоняющихся от уплаты налогов. Осуществляет это налоговый орган. Очевидно, что в этом случае налоговый орган выступает в налоговом правоотношении не от своего имени, а от имени государства, которое обладает юрисдикционными полномочиями. В этом случае налоговый орган реализует свою специальную правосубъектность и, соответственно, компетенцию, реализует ее в налоговом правоотношении, но выступает в этом правоотношении не от своего имени, а от имени государства.
Статья: На контроль: выплата и налогообложение дивидендов за 2023 год в банках с участием нерезидентов
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)информацию о документах, которые подтверждают все нарушения, например ссылки на первичные бухгалтерские документы, на сведения, которые получены от третьих лиц - банков, контрагентов. Также могут быть указаны ссылки на результаты мероприятий налогового контроля, которые были проведены в рамках проверки, к примеру ссылки на допросы или на результаты экспертизы (если они проводились);
(КонсультантПлюс, 2025)информацию о документах, которые подтверждают все нарушения, например ссылки на первичные бухгалтерские документы, на сведения, которые получены от третьих лиц - банков, контрагентов. Также могут быть указаны ссылки на результаты мероприятий налогового контроля, которые были проведены в рамках проверки, к примеру ссылки на допросы или на результаты экспертизы (если они проводились);