Налоговый нерезидент 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый нерезидент 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2022 N 07АП-6451/2022 по делу N А27-2141/2022
Требование: Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом, ООО "Электросибмонтаж" предоставлен расходный ордер от 18.06.2020 N 1 о выплате заработной платы нерезиденту за январь - май 2020 г. после получения вида на жительства 01.06.2020 г. Вместе с тем представленный документ не подтверждает факт единоразовой выплаты только 18.06.2020 заработной платы нерезиденту за 5 месяцев 2020 г., в связи с тем, что согласно табелю учета использования рабочего времени иностранный гражданин Сулаймонов Бекзод в указанный период выход на работу осуществлял, а также согласно справке о доходах и суммах налога за 2020 г. N 9 сумма дохода начислялась ежемесячно. Соответственно, действия общества свидетельствуют о продуманных мерах ухода от административной ответственности за нарушение валютного законодательства.
Требование: Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом, ООО "Электросибмонтаж" предоставлен расходный ордер от 18.06.2020 N 1 о выплате заработной платы нерезиденту за январь - май 2020 г. после получения вида на жительства 01.06.2020 г. Вместе с тем представленный документ не подтверждает факт единоразовой выплаты только 18.06.2020 заработной платы нерезиденту за 5 месяцев 2020 г., в связи с тем, что согласно табелю учета использования рабочего времени иностранный гражданин Сулаймонов Бекзод в указанный период выход на работу осуществлял, а также согласно справке о доходах и суммах налога за 2020 г. N 9 сумма дохода начислялась ежемесячно. Соответственно, действия общества свидетельствуют о продуманных мерах ухода от административной ответственности за нарушение валютного законодательства.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 31.01.2022 по делу N А33-19481/2021
Требование: Об отмене постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апелляционной жалобы о том, что нарушения были выявлены в результате одной проверки, что не свидетельствует о повторности совершения правонарушения, является необоснованным ввиду того, что, исходя из существа рассматриваемых правонарушений, каждый факт выплаты заработной платы иностранному гражданину является самостоятельным административным правонарушением. Налоговым органом за каждое имевшее место нарушение требований части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ, выразившееся в выдаче заработной платы работникам - нерезидентам в виде, минуя счета в уполномоченном банке, составлены протоколы об административном правонарушении, исходя из того, что днем совершения административного правонарушения является дата выплаты заработной платы иностранному гражданину, что соответствует статье 4.4 КоАП РФ (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.05.2021 N Ф02-2298/2021 по делу N А19-18551/2020).
Требование: Об отмене постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апелляционной жалобы о том, что нарушения были выявлены в результате одной проверки, что не свидетельствует о повторности совершения правонарушения, является необоснованным ввиду того, что, исходя из существа рассматриваемых правонарушений, каждый факт выплаты заработной платы иностранному гражданину является самостоятельным административным правонарушением. Налоговым органом за каждое имевшее место нарушение требований части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ, выразившееся в выдаче заработной платы работникам - нерезидентам в виде, минуя счета в уполномоченном банке, составлены протоколы об административном правонарушении, исходя из того, что днем совершения административного правонарушения является дата выплаты заработной платы иностранному гражданину, что соответствует статье 4.4 КоАП РФ (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.05.2021 N Ф02-2298/2021 по делу N А19-18551/2020).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2024)Каждому физлицу в РФ было предоставлено право признать себя налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 г., если оно в течение 2020 г. находилось в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ). Данная мера позволяет таким лицам, в частности, применять к доходам за 2020 г. общую ставку НДФЛ 13% для налоговых резидентов РФ, а не 30%, установленную для нерезидентов (кроме доходов, для которых предусмотрены специальные налоговые ставки) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Каждому физлицу в РФ было предоставлено право признать себя налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 г., если оно в течение 2020 г. находилось в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ). Данная мера позволяет таким лицам, в частности, применять к доходам за 2020 г. общую ставку НДФЛ 13% для налоговых резидентов РФ, а не 30%, установленную для нерезидентов (кроме доходов, для которых предусмотрены специальные налоговые ставки) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.11.2022 N 03-04-06/114923 <Об НДФЛ при получении работником дивидендов, если общая сумма выплаченных ему доходов превышает 5 млн руб. за налоговый период>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Пункт 2.2 ст. 210 НК РФ устанавливает подобные налоговые базы для налоговых нерезидентов РФ. Так, в отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 годах, налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). Это отмечает Минфин в комментируемом Письме.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Пункт 2.2 ст. 210 НК РФ устанавливает подобные налоговые базы для налоговых нерезидентов РФ. Так, в отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 годах, налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). Это отмечает Минфин в комментируемом Письме.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365
(ред. от 14.11.2023)
"О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг"
(вместе с "Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг")Подтверждающие документы и информация представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. N 98 "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля".
(ред. от 14.11.2023)
"О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг"
(вместе с "Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг")Подтверждающие документы и информация представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. N 98 "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля".
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 13.07.2024)поступления (перечисления) для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
(ред. от 13.07.2024)поступления (перечисления) для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;