Налоговый орган как залогодержатель
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый орган как залогодержатель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющий обратился в суд, оспаривая признание требования налогового органа по обязательным платежам, которое включено в реестр требований кредиторов как обеспеченное залогом транспорта должника. Суд установил, что после выявления недоимки на основании п. 10 ст. 101 НК РФ налоговый орган принял обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение без его согласия имущества должника. Уведомление о возникновении залога движимого имущества зарегистрировано в установленном порядке. Суд пришел к выводу, что таким образом право залога возникло в силу закона, а действия налогового органа по опубличиванию права залогодержателя соответствовали требованиям ст. ст. 73, 101 НК РФ, ст. 339.1 ГК РФ. Установление за налоговым органом статуса залогового кредитора правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющий обратился в суд, оспаривая признание требования налогового органа по обязательным платежам, которое включено в реестр требований кредиторов как обеспеченное залогом транспорта должника. Суд установил, что после выявления недоимки на основании п. 10 ст. 101 НК РФ налоговый орган принял обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение без его согласия имущества должника. Уведомление о возникновении залога движимого имущества зарегистрировано в установленном порядке. Суд пришел к выводу, что таким образом право залога возникло в силу закона, а действия налогового органа по опубличиванию права залогодержателя соответствовали требованиям ст. ст. 73, 101 НК РФ, ст. 339.1 ГК РФ. Установление за налоговым органом статуса залогового кредитора правомерно.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Разрешая разногласия, возникшие между конкурсным управляющим, банком (залоговый кредитор) и налоговым органом, суд указал, что банк-залогодержатель помимо суммы, размер которой определяется в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 138 ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", обязан уплатить обязательные платежи, касающиеся предмета залога, из денежных средств, полученных от его реализации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Разрешая разногласия, возникшие между конкурсным управляющим, банком (залоговый кредитор) и налоговым органом, суд указал, что банк-залогодержатель помимо суммы, размер которой определяется в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 138 ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", обязан уплатить обязательные платежи, касающиеся предмета залога, из денежных средств, полученных от его реализации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обновление концепции антимонопольного регулирования. Научно-практический комментарий к Постановлению Пленума ВС РФ от 4 марта 2021 года N 2 "О некоторых вопросах, возникающих в связи с применением судами антимонопольного законодательства"
(Алексеева А.А., Борзило Е.Ю., Корнеев В.А., Писенко К.А., Разгильдеев А.В., Сафонов В.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, NN 5, 6, 7)Нарушения, имевшие место при проведении торгов в банкротстве, могут послужить основанием для предъявления исков не только арбитражным управляющим, но и кредиторами, среди которых "суперкредиторы", такие как налоговые органы, залогодержатели. В частности, жалобы на действия конкурсного управляющего как организатора названных торгов подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном ст. 60 Закона о банкротстве. Наличие судебного контроля делает избыточным контроль со стороны административного органа, и предоставление органу контрольных полномочий может привести к чрезмерному давлению на участников банкротного процесса. Деятельность арбитражного управляющего также подлежит контролю со стороны органа по контролю и надзору, наделенного компетенцией по привлечению к административной ответственности арбитражных управляющих (Росреестр) на основании ст. 14.13 КоАП РФ, и саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, которые могут привлечь управляющего к дисциплинарной ответственности, исключить его из СРО и отстранить от процедуры банкротства. Кроме того, конкурсные кредиторы должника, уполномоченный орган, а равно и конкурсный управляющий вправе предъявить иски о признании торгов и заключенных по их результатам договоров недействительными.
(Алексеева А.А., Борзило Е.Ю., Корнеев В.А., Писенко К.А., Разгильдеев А.В., Сафонов В.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, NN 5, 6, 7)Нарушения, имевшие место при проведении торгов в банкротстве, могут послужить основанием для предъявления исков не только арбитражным управляющим, но и кредиторами, среди которых "суперкредиторы", такие как налоговые органы, залогодержатели. В частности, жалобы на действия конкурсного управляющего как организатора названных торгов подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном ст. 60 Закона о банкротстве. Наличие судебного контроля делает избыточным контроль со стороны административного органа, и предоставление органу контрольных полномочий может привести к чрезмерному давлению на участников банкротного процесса. Деятельность арбитражного управляющего также подлежит контролю со стороны органа по контролю и надзору, наделенного компетенцией по привлечению к административной ответственности арбитражных управляющих (Росреестр) на основании ст. 14.13 КоАП РФ, и саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, которые могут привлечь управляющего к дисциплинарной ответственности, исключить его из СРО и отстранить от процедуры банкротства. Кроме того, конкурсные кредиторы должника, уполномоченный орган, а равно и конкурсный управляющий вправе предъявить иски о признании торгов и заключенных по их результатам договоров недействительными.
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Однако разный статус, различная природа возникших обязательств, разные ресурсы и возможности кредиторов показывают на практике совсем иную картину, нежели закладывал законодатель, говоря о неукоснительном соблюдении баланса интересов между кредиторами. Особенно это касается вечного противостояния двух наиболее защищенных кредиторов в делах о банкротстве: налогового органа и банка-залогодержателя. Вопросы на стыке банкротства и налогового права всегда особенно сложны, так как "на кону" - поиск баланса интересов между государством и частными интересами. Это и обосновывает актуальность настоящего исследования.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Однако разный статус, различная природа возникших обязательств, разные ресурсы и возможности кредиторов показывают на практике совсем иную картину, нежели закладывал законодатель, говоря о неукоснительном соблюдении баланса интересов между кредиторами. Особенно это касается вечного противостояния двух наиболее защищенных кредиторов в делах о банкротстве: налогового органа и банка-залогодержателя. Вопросы на стыке банкротства и налогового права всегда особенно сложны, так как "на кону" - поиск баланса интересов между государством и частными интересами. Это и обосновывает актуальность настоящего исследования.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.