Налоговый период при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый период при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, у общества возникла обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (п. 3.1 ст. 170 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, у общества возникла обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (п. 3.1 ст. 170 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 50 "Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал правомерным проведение налоговой проверки общества за период деятельности реорганизованного юридического лица с учетом положений п. п. 2, 5 ст. 50 НК РФ, разъяснений, изложенных в письме ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал правомерным проведение налоговой проверки общества за период деятельности реорганизованного юридического лица с учетом положений п. п. 2, 5 ст. 50 НК РФ, разъяснений, изложенных в письме ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Нужно ли в первом налоговом периоде после реорганизации путем выделения уплатить НДС с авансов, полученных при правопреемстве?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была реорганизована в форме слияния или присоединения, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация вправе также уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организациями (на часть этой суммы), правопреемником которых является организация, вышедшая из состава группы, по итогам налоговых периодов, в которых такие реорганизованные организации не являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей.
(ред. от 17.11.2025)В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была реорганизована в форме слияния или присоединения, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация вправе также уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организациями (на часть этой суммы), правопреемником которых является организация, вышедшая из состава группы, по итогам налоговых периодов, в которых такие реорганизованные организации не являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.3. В каком отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик-правопреемник может начать учитывать убыток, образовавшийся в последнем налоговом периоде у реорганизованной организации?
Готовое решение: Коды налогового и отчетного периодов в налоговых декларациях
(КонсультантПлюс, 2025)"50" - в декларации за последний налоговый период при реорганизации или ликвидации организации.
(КонсультантПлюс, 2025)"50" - в декларации за последний налоговый период при реорганизации или ликвидации организации.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации за последний налоговый период в случае реорганизации или ликвидации организации в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите "50".
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации за последний налоговый период в случае реорганизации или ликвидации организации в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите "50".
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как правопреемнику заполнить и представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлые налоговые периоды после реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Как правопреемнику заполнить и представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлые налоговые периоды после реорганизации
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация в результате реорганизации прекращает деятельность, сдать расчет 6-НДФЛ за последний налоговый период ей нужно до окончания реорганизации. Если она не подала данную форму, за нее это обязан сделать правопреемник (п. 5 ст. 230 НК РФ). Если правопреемник тоже выплачивал доход физлицу, он подает два расчета: за себя и за реорганизованную организацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация в результате реорганизации прекращает деятельность, сдать расчет 6-НДФЛ за последний налоговый период ей нужно до окончания реорганизации. Если она не подала данную форму, за нее это обязан сделать правопреемник (п. 5 ст. 230 НК РФ). Если правопреемник тоже выплачивал доход физлицу, он подает два расчета: за себя и за реорганизованную организацию.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации за последний налоговый период в случае реорганизации или ликвидации организации в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите "50".
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации за последний налоговый период в случае реорганизации или ликвидации организации в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите "50".
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В нормах ч. 4 и 5 комментируемой статьи прослеживается аналогия с пунктом 4 названной выше статьи 55 НК РФ в прежней редакции (то есть в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ), но лишь в части положения о том, что правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 данной статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В этом же пункте в указанной редакции содержалось следующее положение, аналогичного которому в комментируемом Законе нет: в таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В нормах ч. 4 и 5 комментируемой статьи прослеживается аналогия с пунктом 4 названной выше статьи 55 НК РФ в прежней редакции (то есть в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ), но лишь в части положения о том, что правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 данной статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В этом же пункте в указанной редакции содержалось следующее положение, аналогичного которому в комментируемом Законе нет: в таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период заполняйте как всегда, но в поле "Налоговый период (код)" укажите код "50". Он означает последний налоговый период при реорганизации (пп. 3 п. 12 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период заполняйте как всегда, но в поле "Налоговый период (код)" укажите код "50". Он означает последний налоговый период при реорганизации (пп. 3 п. 12 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Типовая ситуация: Реорганизация: бухгалтерская и налоговая отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговую отчетность за последний налоговый период реорганизованная организация должна сдать в свою инспекцию до окончания преобразования. Если она не успеет это сделать, отчетность за нее должен сдать правопреемник (Письма Минфина от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, ФНС от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговую отчетность за последний налоговый период реорганизованная организация должна сдать в свою инспекцию до окончания преобразования. Если она не успеет это сделать, отчетность за нее должен сдать правопреемник (Письма Минфина от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, ФНС от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@).