Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов кто заполняет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов кто заполняет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
показать больше документовФормы
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о дивидендах и об иных доходах, выплаченных иностранной организации, нужно также отразить в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов).
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о дивидендах и об иных доходах, выплаченных иностранной организации, нужно также отразить в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов).
Статья: Заключили посреднический договор? Проверьте правильность учета и оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)Мы российская компания на ОСН. Закупили оборудование и заказали услуги по его установке у иностранной организации. Договор заключили через российского посредника, участвующего в расчетах. На его расчетный счет в сентябре мы перечислили оплату за оборудование и за услуги по установке, а также на покрытие сопутствующих расходов. Всю оплату он перевел иностранной организации в октябре. Можем ли мы принять к вычету ввозной НДС по импортному оборудованию, перечисленный через посредника? Кто должен перечислить в бюджет НДС со стоимости услуг по установке оборудования - мы или посредник? На какую дату? Кто должен заполнить налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов? Какую дату следует считать датой выплаты дохода для целей удержания налога на прибыль с доходов иностранной организации?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)Мы российская компания на ОСН. Закупили оборудование и заказали услуги по его установке у иностранной организации. Договор заключили через российского посредника, участвующего в расчетах. На его расчетный счет в сентябре мы перечислили оплату за оборудование и за услуги по установке, а также на покрытие сопутствующих расходов. Всю оплату он перевел иностранной организации в октябре. Можем ли мы принять к вычету ввозной НДС по импортному оборудованию, перечисленный через посредника? Кто должен перечислить в бюджет НДС со стоимости услуг по установке оборудования - мы или посредник? На какую дату? Кто должен заполнить налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов? Какую дату следует считать датой выплаты дохода для целей удержания налога на прибыль с доходов иностранной организации?
Вопрос: Организация при заполнении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов допустила ошибки. Будут ли негативные последствия, если доход выплачен за поставку товара и не подлежит налогообложению? Надо ли представлять уточненный расчет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация при заполнении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов допустила ошибки (например, неверно указала сумму, или указала доход не в том периоде, или допустила ошибку в перерасчете валюты). Будут ли негативные последствия, если доход выплачен за поставку товара и не подлежит налогообложению? Надо ли представлять уточненный расчет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация при заполнении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов допустила ошибки (например, неверно указала сумму, или указала доход не в том периоде, или допустила ошибку в перерасчете валюты). Будут ли негативные последствия, если доход выплачен за поставку товара и не подлежит налогообложению? Надо ли представлять уточненный расчет?
Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. В общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. При этом в общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а именно: следует отражать общую стоимость импортного контракта или за вычетом стоимости монтажных работ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. При этом в общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а именно: следует отражать общую стоимость импортного контракта или за вычетом стоимости монтажных работ?
Статья: ФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)В связи с многочисленными вопросами налогоплательщиков о порядке заполнения и представления в налоговые органы расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов ФНС наконец-то выпустила свои разъяснения. Какие выплаты все-таки необходимо указывать в расчете? А какие в расчете можно и не отражать? Об этом - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)В связи с многочисленными вопросами налогоплательщиков о порядке заполнения и представления в налоговые органы расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов ФНС наконец-то выпустила свои разъяснения. Какие выплаты все-таки необходимо указывать в расчете? А какие в расчете можно и не отражать? Об этом - далее.
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако если мы проанализируем Порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов <2>, то его положения говорят об обратном. Согласно п. 1.1 расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ, т.е. доходы, приведенные в п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако если мы проанализируем Порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов <2>, то его положения говорят об обратном. Согласно п. 1.1 расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ, т.е. доходы, приведенные в п. 1 ст. 309 НК РФ.
Вопрос: Организация заполнила налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов с указанием выплат, не подлежащих налогообложению. Вправе ли налоговый орган истребовать документы (например, контракты, транспортные документы), подтверждающие данные, указанные в разд. 5 расчета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация заполнила налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов с указанием выплат, не подлежащих налогообложению. Вправе ли налоговый орган истребовать документы (например, контракты, транспортные документы), подтверждающие данные, указанные в разд. 5 расчета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация заполнила налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов с указанием выплат, не подлежащих налогообложению. Вправе ли налоговый орган истребовать документы (например, контракты, транспортные документы), подтверждающие данные, указанные в разд. 5 расчета?
Вопрос: Российской организации оказывает консультационные услуги киргизская организация. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли заполнять налоговый расчет доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российской организации оказывает консультационные услуги киргизская организация. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС? Является ли по данной операции российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль? Нужно ли заполнять налоговый расчет доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российской организации оказывает консультационные услуги киргизская организация. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС? Является ли по данной операции российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль? Нужно ли заполнять налоговый расчет доходов, выплаченных иностранной организации, и сумм удержанных налогов?
Вопрос: Надо ли при заполнении налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов указывать суммы возврата аванса иностранному покупателю или возврата ошибочно полученных сумм?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Надо ли при заполнении налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов указывать суммы возврата аванса иностранному покупателю или возврата ошибочно полученных сумм?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Надо ли при заполнении налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов указывать суммы возврата аванса иностранному покупателю или возврата ошибочно полученных сумм?