Налоговый резидент КИК
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый резидент КИК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 25.14 "Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. п. 1, 3, 7 ст. 25.13, п. п. 1 - 3, 5 - 8 ст. 25.14 НК РФ, поскольку они позволяют признать физическое лицо контролирующим иностранную компанию в случае, когда назначена ликвидационная комиссия (ликвидатор) данной организации. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что предусмотренный правовой механизм уведомлений об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях, как и порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами, направлен на обеспечение налогового органа достоверной информацией об участии налогоплательщиков в иностранных компаниях и тем самым на установление обстоятельств, влияющих на действительный размер налоговых обязательств налогоплательщиков, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, а нахождение контролируемой иностранной компании в процессе ликвидации не исключает возникновение у контролирующего лица налоговых обязательств в соответствии с требованиями законодательства РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. п. 1, 3, 7 ст. 25.13, п. п. 1 - 3, 5 - 8 ст. 25.14 НК РФ, поскольку они позволяют признать физическое лицо контролирующим иностранную компанию в случае, когда назначена ликвидационная комиссия (ликвидатор) данной организации. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что предусмотренный правовой механизм уведомлений об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях, как и порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами, направлен на обеспечение налогового органа достоверной информацией об участии налогоплательщиков в иностранных компаниях и тем самым на установление обстоятельств, влияющих на действительный размер налоговых обязательств налогоплательщиков, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, а нахождение контролируемой иностранной компании в процессе ликвидации не исключает возникновение у контролирующего лица налоговых обязательств в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 25.13 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. п. 1, 3, 7 ст. 25.13, п. п. 1 - 3, 5 - 8 ст. 25.14 НК РФ, поскольку они позволяют признать физическое лицо контролирующим иностранную компанию в случае, когда назначена ликвидационная комиссия (ликвидатор) данной организации. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что предусмотренный правовой механизм уведомлений об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях, как и порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами, направлен на обеспечение налогового органа достоверной информацией об участии налогоплательщиков в иностранных компаниях и тем самым на установление обстоятельств, влияющих на действительный размер налоговых обязательств налогоплательщиков, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, а нахождение контролируемой иностранной компании в процессе ликвидации не исключает возникновение у контролирующего лица налоговых обязательств в соответствии с требованиями законодательства РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. п. 1, 3, 7 ст. 25.13, п. п. 1 - 3, 5 - 8 ст. 25.14 НК РФ, поскольку они позволяют признать физическое лицо контролирующим иностранную компанию в случае, когда назначена ликвидационная комиссия (ликвидатор) данной организации. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что предусмотренный правовой механизм уведомлений об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях, как и порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами, направлен на обеспечение налогового органа достоверной информацией об участии налогоплательщиков в иностранных компаниях и тем самым на установление обстоятельств, влияющих на действительный размер налоговых обязательств налогоплательщиков, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, а нахождение контролируемой иностранной компании в процессе ликвидации не исключает возникновение у контролирующего лица налоговых обязательств в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании физлица налоговым резидентом РФ, уведомлении о КИК и участии в иностранных организациях в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 17.08.2022 N 03-12-12/2/80150)Вопрос: О признании физлица налоговым резидентом РФ, уведомлении о КИК и участии в иностранных организациях в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 17.08.2022 N 03-12-12/2/80150)Вопрос: О признании физлица налоговым резидентом РФ, уведомлении о КИК и участии в иностранных организациях в целях НДФЛ.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2024)Контролирующее лицо, признанное таковым по пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ, освобождается от ответственности, если оно не знало о достижении доли участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в КИК в размере более 50% и может это подтвердить (п. п. 10, 11 ст. 25.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Контролирующее лицо, признанное таковым по пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ, освобождается от ответственности, если оно не знало о достижении доли участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в КИК в размере более 50% и может это подтвердить (п. п. 10, 11 ст. 25.14 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 12.07.2024)4. В случае косвенного участия налогоплательщика - контролирующего лица в контролируемой иностранной компании при условии, что такое участие реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, прибыль этой контролируемой иностранной компании, учитываемая при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых реализовано косвенное участие такого контролирующего лица в контролируемой иностранной компании, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации (организациях), через которую реализовано косвенное участие в контролируемой иностранной компании.
(ред. от 12.07.2024)4. В случае косвенного участия налогоплательщика - контролирующего лица в контролируемой иностранной компании при условии, что такое участие реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, прибыль этой контролируемой иностранной компании, учитываемая при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых реализовано косвенное участие такого контролирующего лица в контролируемой иностранной компании, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации (организациях), через которую реализовано косвенное участие в контролируемой иностранной компании.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)В случае, если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации, при соблюдении иностранной организацией положений настоящего Кодекса и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в отношении налоговых резидентов Российской Федерации указанная иностранная организация не признается контролируемой иностранной компанией на основании статьи 25.13 настоящего Кодекса.
(ред. от 22.07.2024)В случае, если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации, при соблюдении иностранной организацией положений настоящего Кодекса и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в отношении налоговых резидентов Российской Федерации указанная иностранная организация не признается контролируемой иностранной компанией на основании статьи 25.13 настоящего Кодекса.