Налоговый резидент в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый резидент в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы, установленной подп. 3 п. 8 ст. 8 закона Камчатского края от 26.11.2021 N 6 "О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае". Суд пришел к выводу, что освобождение от налогообложения предоставляется организациям, получившим статус резидента ТОР "Камчатка", отвечающим требованиям, установленным п. 1 ст. 284.4 НК РФ, и выполняющим условия п. 2 ст. 284.4 НК РФ. Указанные условия для освобождения от налогообложения по налогу на имущество резидентов ТОР "Камчатка" являются исчерпывающими и не подлежащими расширительному толкованию. Из положений п. 2 ст. 284.4 НК РФ следует, что льгота может быть предоставлена только в случае, если доля доходов от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности соответственно на ТОР, составляет не менее 90 процентов всех доходов организации. Из предоставленной налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль следует, что доля его доходов от реализации как резидента ТОР составила 67 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на освобождение от уплаты налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы, установленной подп. 3 п. 8 ст. 8 закона Камчатского края от 26.11.2021 N 6 "О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае". Суд пришел к выводу, что освобождение от налогообложения предоставляется организациям, получившим статус резидента ТОР "Камчатка", отвечающим требованиям, установленным п. 1 ст. 284.4 НК РФ, и выполняющим условия п. 2 ст. 284.4 НК РФ. Указанные условия для освобождения от налогообложения по налогу на имущество резидентов ТОР "Камчатка" являются исчерпывающими и не подлежащими расширительному толкованию. Из положений п. 2 ст. 284.4 НК РФ следует, что льгота может быть предоставлена только в случае, если доля доходов от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности соответственно на ТОР, составляет не менее 90 процентов всех доходов организации. Из предоставленной налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль следует, что доля его доходов от реализации как резидента ТОР составила 67 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на освобождение от уплаты налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Соответственно, налоговая ставка должна применяться к совокупности налоговых баз, поскольку данные нормы действуют с 01.01.2021, однако определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ отдельно налоговыми агентами в 2021 и 2022 году, что является временной мерой и неким переходным периодом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Соответственно, налоговая ставка должна применяться к совокупности налоговых баз, поскольку данные нормы действуют с 01.01.2021, однако определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ отдельно налоговыми агентами в 2021 и 2022 году, что является временной мерой и неким переходным периодом.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В налоговых периодах с 01.01.2021 по 31.12.2023 российские налоговые резиденты могут применять налоговую ставку 13% в случае, если они имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвуют в российской компании, выплатившей доход в виде дивидендов, при выполнении следующих условий.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В налоговых периодах с 01.01.2021 по 31.12.2023 российские налоговые резиденты могут применять налоговую ставку 13% в случае, если они имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвуют в российской компании, выплатившей доход в виде дивидендов, при выполнении следующих условий.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)2. Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, -
(ред. от 04.11.2025)2. Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, -
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Принцип раздельного учета убытков от разных видов деятельности действует и при применении пониженных ставок для резидентов ОЭЗ: убытки, полученные в период применения этих ставок, могут быть учтены исключительно при определении налоговой базы, сформированной резидентом ОЭЗ от осуществления льготируемой деятельности (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2021 N 03-03-06/1/96403). Но если указанные убытки вы не успели учесть в уменьшение налоговой базы, сформированной от реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в период применения пониженных ставок налога на прибыль, такую сумму убытка можно учесть после истечения этого периода в общем порядке (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29187).
(КонсультантПлюс, 2025)Принцип раздельного учета убытков от разных видов деятельности действует и при применении пониженных ставок для резидентов ОЭЗ: убытки, полученные в период применения этих ставок, могут быть учтены исключительно при определении налоговой базы, сформированной резидентом ОЭЗ от осуществления льготируемой деятельности (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2021 N 03-03-06/1/96403). Но если указанные убытки вы не успели учесть в уменьшение налоговой базы, сформированной от реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в период применения пониженных ставок налога на прибыль, такую сумму убытка можно учесть после истечения этого периода в общем порядке (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29187).
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого ливанской организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, по договору аренды контейнеров, используемых на территории РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению которого разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению которого разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если согласно трудовому договору рабочее место сотрудника находится в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей является доходом от источников за пределами РФ (исключение - дистанционные работники). В этом случае исчисляет и уплачивает НДФЛ по окончании налогового периода сам работник, если он является налоговым резидентом. Если нет, то такие доходы не облагаются НДФЛ в РФ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-05/5555, от 25.02.2022 N 03-04-05/13207, от 20.04.2021 N 03-04-06/29532, от 02.02.2021 N 03-04-06/6598, от 13.11.2020 N 03-04-05/99086).
(КонсультантПлюс, 2024)Если согласно трудовому договору рабочее место сотрудника находится в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей является доходом от источников за пределами РФ (исключение - дистанционные работники). В этом случае исчисляет и уплачивает НДФЛ по окончании налогового периода сам работник, если он является налоговым резидентом. Если нет, то такие доходы не облагаются НДФЛ в РФ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-05/5555, от 25.02.2022 N 03-04-05/13207, от 20.04.2021 N 03-04-06/29532, от 02.02.2021 N 03-04-06/6598, от 13.11.2020 N 03-04-05/99086).
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого индийской организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, в виде благотворительной помощи (пожертвований)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)К сведению. Пункт 2 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ гласит, что в отчетных (налоговых) периодах с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно организации, являющиеся налоговыми резидентами РФ, могут применять ставку 0% в случае, если организации-получатели имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвуют в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, при выполнении следующих условий:
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)К сведению. Пункт 2 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ гласит, что в отчетных (налоговых) периодах с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно организации, являющиеся налоговыми резидентами РФ, могут применять ставку 0% в случае, если организации-получатели имеют фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвуют в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, при выполнении следующих условий:
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы получить статус налогового резидента РФ в 2020 г. в особом порядке, а также пересчитать и вернуть НДФЛ, надо не позднее 30 апреля 2021 г. подать в налоговый орган:
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы получить статус налогового резидента РФ в 2020 г. в особом порядке, а также пересчитать и вернуть НДФЛ, надо не позднее 30 апреля 2021 г. подать в налоговый орган:
Последние изменения: Возврат из бюджета излишне удержанного НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Для получения статуса налогового резидента РФ в 2020 г. в особом порядке, пересчета и возврата НДФЛ надо не позднее 30.04.2021 подать в налоговый орган:
(КонсультантПлюс, 2025)Для получения статуса налогового резидента РФ в 2020 г. в особом порядке, пересчета и возврата НДФЛ надо не позднее 30.04.2021 подать в налоговый орган:
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)При неоднократной выплате дохода в течение года документ, подтверждающий налоговое резидентство, может быть представлен два раза (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250):
(КонсультантПлюс, 2025)При неоднократной выплате дохода в течение года документ, подтверждающий налоговое резидентство, может быть представлен два раза (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250):
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого белорусскому перевозчику по договору международной автомобильной перевозки груза?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Кроме того, согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации..." для отчетных (налоговых) периодов с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно были установлены дополнительные условия применения нулевой налоговой ставки организациями, являющимися налоговыми резидентами РФ. Однако для выплаты дивидендов в 2024 г. (даже из прибыли, образовавшейся по итогам 2021 - 2023 гг.) они уже не актуальны.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Кроме того, согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации..." для отчетных (налоговых) периодов с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно были установлены дополнительные условия применения нулевой налоговой ставки организациями, являющимися налоговыми резидентами РФ. Однако для выплаты дивидендов в 2024 г. (даже из прибыли, образовавшейся по итогам 2021 - 2023 гг.) они уже не актуальны.