Налоговый учет неисключительных прав
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет неисключительных прав (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права на программное обеспечение в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права на программное обеспечение в налоговом учете
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете затраты на лицензионное ПО списывают в расходы равномерно, на последнее число каждого месяца в течение срока полезного использования, а при УСН - единовременно после оплаты (ст. ст. 264, 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете затраты на лицензионное ПО списывают в расходы равномерно, на последнее число каждого месяца в течение срока полезного использования, а при УСН - единовременно после оплаты (ст. ст. 264, 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам;
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)2. Налог на прибыль при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору
Вопрос: Об учете дохода при получении в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-03-06/2/116365)Вопрос: Об учете дохода при получении в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-03-06/2/116365)Вопрос: Об учете дохода при получении в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии в целях налога на прибыль.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительного права на использование программ ЭВМ, если срок использования программ договором не определен или оно является бессрочным.
(Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительного права на использование программ ЭВМ, если срок использования программ договором не определен или оно является бессрочным.
(Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительного права на использование программ ЭВМ, если срок использования программ договором не определен или оно является бессрочным.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет затрат на приобретение периодической неисключительной лицензии на право пользования ПО
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)13.17. Налоговый учет неисключительных прав
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)13.17. Налоговый учет неисключительных прав
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Передача неисключительных прав по лицензионному договору для целей исчисления НДС относится к услугам и при отсутствии освобождения облагается НДС, если их покупатель ведет деятельность на территории РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
(КонсультантПлюс, 2026)Передача неисключительных прав по лицензионному договору для целей исчисления НДС относится к услугам и при отсутствии освобождения облагается НДС, если их покупатель ведет деятельность на территории РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
Готовое решение: Как в учете казенного, бюджетного, автономного учреждения отразить безвозмездные поступления в виде пожертвований, благотворительной помощи (взносов) и грантов
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете безвозмездное получение неисключительных прав на ПО отражайте следующим образом. Если пожертвования в виде неисключительного права, полученные на содержание вашего учреждения и ведение уставной деятельности, и соответствуют требованиям ст. 582 ГК РФ, то доход не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом должно соблюдаться условие о ведении раздельного учета (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-05/84611). В остальных случаях возникает внереализационный доход в виде стоимости неисключительных прав на это ПО исходя из рыночных цен (п. 8 ст. 250, п. 5 ст. 274 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.06.2021 N 03-03-05/50223).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете безвозмездное получение неисключительных прав на ПО отражайте следующим образом. Если пожертвования в виде неисключительного права, полученные на содержание вашего учреждения и ведение уставной деятельности, и соответствуют требованиям ст. 582 ГК РФ, то доход не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом должно соблюдаться условие о ведении раздельного учета (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-05/84611). В остальных случаях возникает внереализационный доход в виде стоимости неисключительных прав на это ПО исходя из рыночных цен (п. 8 ст. 250, п. 5 ст. 274 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.06.2021 N 03-03-05/50223).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете передающей стороны отразить безвозмездную передачу (предоставление) неисключительных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете передающей стороны отразить безвозмездную передачу (предоставление) неисключительных прав