Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Таким образом, в ст. 275.1 НК РФ установлена совокупность условий, при выполнении которых отрицательный финансовый результат деятельности, осуществляемой через объекты обслуживающих производств и хозяйств, может быть учтен для целей налогообложения несмотря на то, что понесенные на содержание этих объектов расходы, как правило, не отвечают в полной мере критериям экономической оправданности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Таким образом, в ст. 275.1 НК РФ установлена совокупность условий, при выполнении которых отрицательный финансовый результат деятельности, осуществляемой через объекты обслуживающих производств и хозяйств, может быть учтен для целей налогообложения несмотря на то, что понесенные на содержание этих объектов расходы, как правило, не отвечают в полной мере критериям экономической оправданности.
Определение Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 N 815-О-П
"По жалобе открытого акционерного общества "Каустик" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем десятым статьи 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Правоприменительная практика, как следует из представленных в Конституционный Суд Российской Федерации материалов, исходит из того, что при отсутствии соответствующих нормативов или порядка градообразующая организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль убытки от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, только с соблюдением условий, предусмотренных абзацами шестым - восьмым статьи 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации, причем выполнение таких условий возможно лишь при наличии по месту нахождения градообразующей организации специализированных организаций, осуществляющих аналогичную деятельность (в городе Стерлитамаке подобных организаций в 2004 и 2005 году не было). Одновременно имеет место (и это подтверждается представленными в Конституционный Суд Российской Федерации письмом Министерства финансов Российской Федерации от 3 декабря 2008 года и решением Арбитражного суда Республики Башкортостан) противоположное истолкование оспариваемых ОАО "Каустик" законоположений, основанное на признании возможности учета градообразующей организацией для целей налогообложения прибыли фактически осуществленных ею расходов на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств - в том числе в случаях отсутствия соответствующих нормативов или порядка.
"По жалобе открытого акционерного общества "Каустик" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем десятым статьи 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Правоприменительная практика, как следует из представленных в Конституционный Суд Российской Федерации материалов, исходит из того, что при отсутствии соответствующих нормативов или порядка градообразующая организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль убытки от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, только с соблюдением условий, предусмотренных абзацами шестым - восьмым статьи 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации, причем выполнение таких условий возможно лишь при наличии по месту нахождения градообразующей организации специализированных организаций, осуществляющих аналогичную деятельность (в городе Стерлитамаке подобных организаций в 2004 и 2005 году не было). Одновременно имеет место (и это подтверждается представленными в Конституционный Суд Российской Федерации письмом Министерства финансов Российской Федерации от 3 декабря 2008 года и решением Арбитражного суда Республики Башкортостан) противоположное истолкование оспариваемых ОАО "Каустик" законоположений, основанное на признании возможности учета градообразующей организацией для целей налогообложения прибыли фактически осуществленных ею расходов на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств - в том числе в случаях отсутствия соответствующих нормативов или порядка.
Статья: Объект ОПХ сдан в аренду
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2
Последние изменения: Налогообложение расходов на социальный пакет: ДМС, обеспечение жильем, питание работников и компенсация мобильной связи
(КонсультантПлюс, 2025)Служебная квартира, используемая для проживания работников, может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам. В связи с этим расходы на ее содержание необходимо учитывать при определении отдельной налоговой базы по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Служебная квартира, используемая для проживания работников, может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам. В связи с этим расходы на ее содержание необходимо учитывать при определении отдельной налоговой базы по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ).
Вопрос: Возможно ли отнесение объектов жилого фонда к амортизируемому имуществу? Применима ли к ним амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)При этом ошибочное отражение спорных сумм расходов в разделе декларации по налогу на прибыль организаций, относящемся к определению налоговой базы по объектам обслуживающих производств и хозяйств, само по себе не могло служить основанием для налогового органа полностью исключить возможность учета указанных расходов при налогообложении прибыли, поскольку представленные налогоплательщиком пояснения и документы в соответствии с п. 4 ст. 101 НК РФ позволяют прийти к выводу о правильной квалификации расходов и определить величину налоговой обязанности.
(Консультация эксперта, 2025)При этом ошибочное отражение спорных сумм расходов в разделе декларации по налогу на прибыль организаций, относящемся к определению налоговой базы по объектам обслуживающих производств и хозяйств, само по себе не могло служить основанием для налогового органа полностью исключить возможность учета указанных расходов при налогообложении прибыли, поскольку представленные налогоплательщиком пояснения и документы в соответствии с п. 4 ст. 101 НК РФ позволяют прийти к выводу о правильной квалификации расходов и определить величину налоговой обязанности.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)3) предназначенные для обеспечения деятельности организации в целом, которые однозначно нельзя отнести к какому-то определенному виду деятельности (их часто называют косвенными <191>). К товарам (работам, услугам) третьей группы относятся, как правило, те товары (работы, услуги), стоимость которых списывается в качестве управленческих расходов на счета 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу". Однако в зависимости от специфики деятельности организации к таким товарам (работам, услугам) могут быть отнесены и те, которые отражаются на счетах 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 91 "Прочие доходы и расходы".
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)3) предназначенные для обеспечения деятельности организации в целом, которые однозначно нельзя отнести к какому-то определенному виду деятельности (их часто называют косвенными <191>). К товарам (работам, услугам) третьей группы относятся, как правило, те товары (работы, услуги), стоимость которых списывается в качестве управленческих расходов на счета 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу". Однако в зависимости от специфики деятельности организации к таким товарам (работам, услугам) могут быть отнесены и те, которые отражаются на счетах 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 91 "Прочие доходы и расходы".
Вопрос: О признании служебной квартиры амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-03-06/1/46424)Таким образом, в случае если имущество (служебная квартира) используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то, по мнению Департамента, такое имущество является амортизируемым. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном пунктом 3 статьи 272 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-03-06/1/46424)Таким образом, в случае если имущество (служебная квартира) используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то, по мнению Департамента, такое имущество является амортизируемым. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном пунктом 3 статьи 272 Кодекса.
Вопрос: Об учете расходов на содержание служебной квартиры, используемой для проживания работников, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-03-06/1/24826)В этой связи, по нашему мнению, служебная квартира, используемая для проживания работников, может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам, в связи с чем расходы на содержание такой квартиры могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, исчисляемой в соответствии с положениями статьи 275.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-03-06/1/24826)В этой связи, по нашему мнению, служебная квартира, используемая для проживания работников, может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам, в связи с чем расходы на содержание такой квартиры могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, исчисляемой в соответствии с положениями статьи 275.1 Кодекса.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При формировании состава прямых расходов необходимо учитывать требования главы 25 Налогового кодекса РФ об обязательном ведении раздельного учета отдельных элементов хозяйственной деятельности предприятия. В частности, производственная деятельность обслуживающих производств и хозяйств подлежит обособленному учету, но при этом подчиняется всем основным правилам формирования доходной и расходной части налоговой базы (в том числе и в порядке применения ст. 318 и ст. 319 Налогового кодекса РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При формировании состава прямых расходов необходимо учитывать требования главы 25 Налогового кодекса РФ об обязательном ведении раздельного учета отдельных элементов хозяйственной деятельности предприятия. В частности, производственная деятельность обслуживающих производств и хозяйств подлежит обособленному учету, но при этом подчиняется всем основным правилам формирования доходной и расходной части налоговой базы (в том числе и в порядке применения ст. 318 и ст. 319 Налогового кодекса РФ).
Статья: Новости от 07.03.2025
("Главная книга", 2025, N 6)А если столовой пользуются как сотрудники компании, так и сторонние лица, то она относится к объектам обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ) и, следовательно, база по налогу на прибыль по такому объекту определяется отдельно с учетом особенностей, предусмотренных ст. 275.1 Налогового кодекса РФ.
("Главная книга", 2025, N 6)А если столовой пользуются как сотрудники компании, так и сторонние лица, то она относится к объектам обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ) и, следовательно, база по налогу на прибыль по такому объекту определяется отдельно с учетом особенностей, предусмотренных ст. 275.1 Налогового кодекса РФ.
Готовое решение: Как уплачивают налог на прибыль отдельные категории налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2025)Прибыль, полученная по результатам деятельности ОПХ, принимается в расчет общей по организации налоговой базы.
(КонсультантПлюс, 2025)Прибыль, полученная по результатам деятельности ОПХ, принимается в расчет общей по организации налоговой базы.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Относятся ли в целях налога на прибыль к обслуживающему производству объекты, реализующие товары (работы, услуги) только работникам предприятия или только сторонним лицам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что если спорные объекты поименованы в ст. 275.1 НК РФ и изначально создавались как обслуживающие производства и хозяйства, то их налогообложение производится с учетом требований данной статьи. При этом не имеет значения, кому оказывались услуги - только сотрудникам или работникам и сторонним лицам.
Относятся ли в целях налога на прибыль к обслуживающему производству объекты, реализующие товары (работы, услуги) только работникам предприятия или только сторонним лицам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что если спорные объекты поименованы в ст. 275.1 НК РФ и изначально создавались как обслуживающие производства и хозяйства, то их налогообложение производится с учетом требований данной статьи. При этом не имеет значения, кому оказывались услуги - только сотрудникам или работникам и сторонним лицам.