Налоговый учет при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате им права на применение УСН в связи с тем, что полученный им доход превысил предельный размер, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд установил, что в мае 2015 года ЗАО было реорганизовано в форме преобразования в ООО. Суд признал не основанным на нормах налогового права вывод налогового органа о том, что доходы от реализации, полученные ЗАО до реорганизации, должны быть учтены в доходах вновь созданной организации - ООО - при определении ее права на применение УСН. Суд указал, что в силу положений п. п. 1, 3 ст. 55 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2015 году) доход, полученный ЗАО до завершения реорганизации, не должен учитываться в составе доходов ООО, налоговым периодом для ЗАО в 2015 году являлся период с января по май 2015 года, а для ООО - с мая по декабрь 2015 года. То обстоятельство, что ООО является правопреемником ЗАО в сфере налоговых правоотношений (п. п. 2, 9 ст. 50 НК РФ), не изменяет правила определения предельного размера учета выручки, полученной за налоговый период. Суд принял во внимание, что реорганизация в форме преобразования была осуществлена налогоплательщиком в связи с вступлением в силу Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". Данный закон с 01.09.2014 не предусматривал возможность создания закрытых акционерных обществ, в связи с чем стимулировал приведение учредительных документов данных обществ в соответствие с новыми требованиями законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате им права на применение УСН в связи с тем, что полученный им доход превысил предельный размер, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд установил, что в мае 2015 года ЗАО было реорганизовано в форме преобразования в ООО. Суд признал не основанным на нормах налогового права вывод налогового органа о том, что доходы от реализации, полученные ЗАО до реорганизации, должны быть учтены в доходах вновь созданной организации - ООО - при определении ее права на применение УСН. Суд указал, что в силу положений п. п. 1, 3 ст. 55 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2015 году) доход, полученный ЗАО до завершения реорганизации, не должен учитываться в составе доходов ООО, налоговым периодом для ЗАО в 2015 году являлся период с января по май 2015 года, а для ООО - с мая по декабрь 2015 года. То обстоятельство, что ООО является правопреемником ЗАО в сфере налоговых правоотношений (п. п. 2, 9 ст. 50 НК РФ), не изменяет правила определения предельного размера учета выручки, полученной за налоговый период. Суд принял во внимание, что реорганизация в форме преобразования была осуществлена налогоплательщиком в связи с вступлением в силу Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". Данный закон с 01.09.2014 не предусматривал возможность создания закрытых акционерных обществ, в связи с чем стимулировал приведение учредительных документов данных обществ в соответствие с новыми требованиями законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Происходит реорганизация двух организаций в форме слияния. Учитывать ли при определении налоговой базы по НДФЛ работников, перешедших в организацию, образованную после слияния, их доходы, полученные от реорганизованных организаций?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Происходит реорганизация двух организаций в форме слияния. Учитывать ли при определении налоговой базы по НДФЛ работников, перешедших в организацию, образованную после слияния, их доходы, полученные от реорганизованных организаций?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Происходит реорганизация двух организаций в форме слияния. Учитывать ли при определении налоговой базы по НДФЛ работников, перешедших в организацию, образованную после слияния, их доходы, полученные от реорганизованных организаций?
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)Подлежит ли списанию в налоговом учете кредиторская задолженность в связи с реорганизацией кредитора
(КонсультантПлюс, 2024)Подлежит ли списанию в налоговом учете кредиторская задолженность в связи с реорганизацией кредитора
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Применение данной нормы к организациям, поставленным на налоговый учет в результате реорганизации в форме преобразования, с однозначностью из ее содержания не вытекает.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Применение данной нормы к организациям, поставленным на налоговый учет в результате реорганизации в форме преобразования, с однозначностью из ее содержания не вытекает.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)10. Сальдо единого налогового счета реорганизованного юридического лица на дату завершения реорганизации подлежит учету на единых налоговых счетах правопреемников реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса или передаточного акта.
(ред. от 30.09.2024)10. Сальдо единого налогового счета реорганизованного юридического лица на дату завершения реорганизации подлежит учету на единых налоговых счетах правопреемников реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса или передаточного акта.