Налоговый учет проектной документации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет проектной документации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При исчислении НДПИ налогоплательщик определил как объект налогообложения товарные руды цветных металлов (сурьма) и гравиконцентрат А (золотая головка - шлиховое золото). Налоговый орган установил, что технологический цикл общества по добыче полезного ископаемого заканчивается получением гравитационного концентрата Б и флотоконцентрата марки КСУФ-1и. Налоговый орган произвел расчет НДПИ, исходя из добычи 4 видов полезных ископаемых. При этом налоговый орган учел, что в составе проектной документации утверждены нормативы эксплуатационных потерь только при добыче руды, но не при переработке золотосурьмяной руды, поэтому потери учел как сверхнормативные. Суд, хотя и согласился с необходимостью расчета НДПИ по 4 видам полезных ископаемых, признал решение инспекции недействительным из-за некорректного расчета налога. Инспекция рассчитала НДПИ не из веса добытой за период руды, а из веса переработанной руды, добытой в том числе в предыдущих периодах или приобретенной у другой организации. В части нормативов технологических потерь суд установил, что протоколами заседаний ЦКР-ТПИ Роснедр предусмотрены в числе прочего нормативы (величина) сквозного извлечения сурьмы и золота. Суд признал это достаточным доказательством наличия утвержденных нормативов технологических потерь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При исчислении НДПИ налогоплательщик определил как объект налогообложения товарные руды цветных металлов (сурьма) и гравиконцентрат А (золотая головка - шлиховое золото). Налоговый орган установил, что технологический цикл общества по добыче полезного ископаемого заканчивается получением гравитационного концентрата Б и флотоконцентрата марки КСУФ-1и. Налоговый орган произвел расчет НДПИ, исходя из добычи 4 видов полезных ископаемых. При этом налоговый орган учел, что в составе проектной документации утверждены нормативы эксплуатационных потерь только при добыче руды, но не при переработке золотосурьмяной руды, поэтому потери учел как сверхнормативные. Суд, хотя и согласился с необходимостью расчета НДПИ по 4 видам полезных ископаемых, признал решение инспекции недействительным из-за некорректного расчета налога. Инспекция рассчитала НДПИ не из веса добытой за период руды, а из веса переработанной руды, добытой в том числе в предыдущих периодах или приобретенной у другой организации. В части нормативов технологических потерь суд установил, что протоколами заседаний ЦКР-ТПИ Роснедр предусмотрены в числе прочего нормативы (величина) сквозного извлечения сурьмы и золота. Суд признал это достаточным доказательством наличия утвержденных нормативов технологических потерь.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Земельный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог из-за претензий к применению льготной ставки, установленной для земель под жилищное строительство
(КонсультантПлюс, 2024)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что участок длительное время не осваивается (на нем не построены объекты жилого фонда, отсутствует проектно-сметная документация, не выдавалось разрешение на строительство и т.п.). Однако этот факт сам по себе не является основанием для отказа в применении льготной ставки (п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54) >>>
(КонсультантПлюс, 2024)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что участок длительное время не осваивается (на нем не построены объекты жилого фонда, отсутствует проектно-сметная документация, не выдавалось разрешение на строительство и т.п.). Однако этот факт сам по себе не является основанием для отказа в применении льготной ставки (п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДПИ в отношении строительного камня и щебня.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-06-06-01/12512)В случае реализации добытого в налоговом периоде строительного камня до окончания предусмотренных технической документацией на разработку соответствующего участка недр добычных работ с получением продукции определенного ГОСТами фракционного состава в отношении щебня и иной продукции количество добытого полезного ископаемого определяется расчетно как количество щебня и (или) иной продукции, содержащихся в строительном камне, реализованном в данном налоговом периоде, с учетом предусмотренного в проектной документации на разработку соответствующего участка недр показателя выхода щебня и (или) иной продукции при дроблении строительного камня.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-06-06-01/12512)В случае реализации добытого в налоговом периоде строительного камня до окончания предусмотренных технической документацией на разработку соответствующего участка недр добычных работ с получением продукции определенного ГОСТами фракционного состава в отношении щебня и иной продукции количество добытого полезного ископаемого определяется расчетно как количество щебня и (или) иной продукции, содержащихся в строительном камне, реализованном в данном налоговом периоде, с учетом предусмотренного в проектной документации на разработку соответствующего участка недр показателя выхода щебня и (или) иной продукции при дроблении строительного камня.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.12.2001 N 921
(ред. от 03.02.2012)
"Об утверждении Правил утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения"Недропользователь направляет сведения об утвержденных нормативах потерь с протоколом согласования проектной документации в территориальный орган Федеральной налоговой службы, в котором он состоит на налоговом учете, в 10-дневный срок со дня их утверждения.
(ред. от 03.02.2012)
"Об утверждении Правил утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения"Недропользователь направляет сведения об утвержденных нормативах потерь с протоколом согласования проектной документации в территориальный орган Федеральной налоговой службы, в котором он состоит на налоговом учете, в 10-дневный срок со дня их утверждения.
Постановление Правительства РФ от 05.03.2007 N 145
(ред. от 30.05.2024)
"О порядке организации и проведения государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий"идентификационные сведения о заявителе (фамилия, имя, отчество (при наличии), страховой номер индивидуального лицевого счета в системе обязательного пенсионного страхования, почтовый адрес, адрес электронной почты (при наличии) застройщика, технического заказчика, лица, обеспечившего выполнение инженерных изысканий и (или) подготовку проектной документации в случаях, предусмотренных частями 1.1 и 1.2 статьи 48 Градостроительного кодекса Российской Федерации, - физического лица; фамилия, имя, отчество (при наличии), страховой номер индивидуального лицевого счета в системе обязательного пенсионного страхования, основной государственный регистрационный номер, почтовый адрес, адрес электронной почты (при наличии) застройщика, технического заказчика, лица, обеспечившего выполнение инженерных изысканий и (или) подготовку проектной документации в случаях, предусмотренных частями 1.1 и 1.2 статьи 48 Градостроительного кодекса Российской Федерации, - индивидуального предпринимателя; полное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер, код причины постановки на учет в налоговом органе, место нахождения и адрес, адрес электронной почты (при наличии) застройщика - юридического лица, органа государственной власти, иного государственного органа, органа местного самоуправления, а в случае если застройщик, технический заказчик, лицо, обеспечившее выполнение инженерных изысканий и (или) подготовку проектной документации в случаях, предусмотренных частями 1.1 и 1.2 статьи 48 Градостроительного кодекса Российской Федерации, и заявитель не одно и то же лицо, - указанные сведения также в отношении заявителя);
(ред. от 30.05.2024)
"О порядке организации и проведения государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий"идентификационные сведения о заявителе (фамилия, имя, отчество (при наличии), страховой номер индивидуального лицевого счета в системе обязательного пенсионного страхования, почтовый адрес, адрес электронной почты (при наличии) застройщика, технического заказчика, лица, обеспечившего выполнение инженерных изысканий и (или) подготовку проектной документации в случаях, предусмотренных частями 1.1 и 1.2 статьи 48 Градостроительного кодекса Российской Федерации, - физического лица; фамилия, имя, отчество (при наличии), страховой номер индивидуального лицевого счета в системе обязательного пенсионного страхования, основной государственный регистрационный номер, почтовый адрес, адрес электронной почты (при наличии) застройщика, технического заказчика, лица, обеспечившего выполнение инженерных изысканий и (или) подготовку проектной документации в случаях, предусмотренных частями 1.1 и 1.2 статьи 48 Градостроительного кодекса Российской Федерации, - индивидуального предпринимателя; полное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер, код причины постановки на учет в налоговом органе, место нахождения и адрес, адрес электронной почты (при наличии) застройщика - юридического лица, органа государственной власти, иного государственного органа, органа местного самоуправления, а в случае если застройщик, технический заказчик, лицо, обеспечившее выполнение инженерных изысканий и (или) подготовку проектной документации в случаях, предусмотренных частями 1.1 и 1.2 статьи 48 Градостроительного кодекса Российской Федерации, и заявитель не одно и то же лицо, - указанные сведения также в отношении заявителя);