Налоговый учет у застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет у застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, посчитав, что налогоплательщик в нарушение п. 14 ст. 250 НК РФ не учел доходы в размере фактически полученного финансового результата, сложившегося как разница между суммой средств дольщиков, привлеченных обществом для строительства многоквартирных жилых домов, и размером затрат по возведению данных жилых домов. Суд признал доначисление правомерным. Поскольку денежные средства, полученные от инвесторов на строительство, являются инвестиционными средствами в период строительства, а оставшаяся в распоряжении застройщика сумма экономии после окончания строительства является платой за услуги организации строительства, в силу п. 14 ст. 250 НК РФ она подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль. В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" под объектом долевого строительства следует, в частности, понимать каждую отдельную квартиру в строящемся доме. Следовательно, застройщик обязан учитывать затраты по каждой квартире, соответственно, налоговая база в отношении его услуг и сумма средств, остающихся в его распоряжении после завершения строительства, определяются на момент исполнения договора долевого участия - подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства. Суд указал, что сумма экономии инвестиционных средств определяется после завершения строительства и передачи дольщикам части объекта недвижимости и подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, посчитав, что налогоплательщик в нарушение п. 14 ст. 250 НК РФ не учел доходы в размере фактически полученного финансового результата, сложившегося как разница между суммой средств дольщиков, привлеченных обществом для строительства многоквартирных жилых домов, и размером затрат по возведению данных жилых домов. Суд признал доначисление правомерным. Поскольку денежные средства, полученные от инвесторов на строительство, являются инвестиционными средствами в период строительства, а оставшаяся в распоряжении застройщика сумма экономии после окончания строительства является платой за услуги организации строительства, в силу п. 14 ст. 250 НК РФ она подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль. В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" под объектом долевого строительства следует, в частности, понимать каждую отдельную квартиру в строящемся доме. Следовательно, застройщик обязан учитывать затраты по каждой квартире, соответственно, налоговая база в отношении его услуг и сумма средств, остающихся в его распоряжении после завершения строительства, определяются на момент исполнения договора долевого участия - подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства. Суд указал, что сумма экономии инвестиционных средств определяется после завершения строительства и передачи дольщикам части объекта недвижимости и подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"МДС 11-15.2001. Методическое пособие по организации деятельности государственного заказчика на строительство и заказчика-застройщика"Глава 5. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Напомним базовые правила налогового учета для ситуации, когда застройщик применяет доходно-расходную "упрощенку" и не выполняет собственными силами работы, связанные с созданием жилого дома. Кроме того, рассмотрим несколько судебных решений, в которых проверяющим удалось доказать факты получения застройщиками необоснованной налоговой выгоды.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Напомним базовые правила налогового учета для ситуации, когда застройщик применяет доходно-расходную "упрощенку" и не выполняет собственными силами работы, связанные с созданием жилого дома. Кроме того, рассмотрим несколько судебных решений, в которых проверяющим удалось доказать факты получения застройщиками необоснованной налоговой выгоды.
Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и понесенных за счет средств участников долевого строительства.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82795)Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и понесенных за счет средств участников долевого строительства.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82795)Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и понесенных за счет средств участников долевого строительства.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Ситуации могут быть различными, что влечет обязанность применения разных правил бухгалтерского учета и налогообложения. Рассмотрим базовые принципы налогового учета у инвестора-застройщика, применяющего ОСН.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Ситуации могут быть различными, что влечет обязанность применения разных правил бухгалтерского учета и налогообложения. Рассмотрим базовые принципы налогового учета у инвестора-застройщика, применяющего ОСН.
Статья: О заключении договора комплексного развития территории
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При установлении налоговых льгот застройщикам следует учитывать также общие ограничения, установленные законодателем. Например, "не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала" <60>.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При установлении налоговых льгот застройщикам следует учитывать также общие ограничения, установленные законодателем. Например, "не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала" <60>.
Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и произведенных по договорам участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058)Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и произведенных по договорам участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058)Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и произведенных по договорам участия в долевом строительстве.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете застройщик, совмещающий функции инвестора, накапливает произведенные строительные расходы в стоимости построенного имущества и в случае учета его в качестве основного средства амортизирует их в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете застройщик, совмещающий функции инвестора, накапливает произведенные строительные расходы в стоимости построенного имущества и в случае учета его в качестве основного средства амортизирует их в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).