Налоговый вычет при покупке второй квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет при покупке второй квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2023 N 88-3968/2023
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что установлена ошибочность предоставления вычета и возврата налога, поскольку право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность иной квартиры, было уже использовано ответчиком.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что возможность получения остатка имущественного налогового вычета обусловлена приобретением права собственности на последующий объект недвижимости после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступивших в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем пришел к выводу о том, что поскольку вторая квартира была приобретена ответчиком в 2018 году, то право на получение неиспользованного ранее остатка вычета реализовано законно, возвращение налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога в сумме 72 313 рублей является обоснованным и не свидетельствует о неосновательным обогащении.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что установлена ошибочность предоставления вычета и возврата налога, поскольку право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность иной квартиры, было уже использовано ответчиком.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что возможность получения остатка имущественного налогового вычета обусловлена приобретением права собственности на последующий объект недвижимости после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступивших в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем пришел к выводу о том, что поскольку вторая квартира была приобретена ответчиком в 2018 году, то право на получение неиспользованного ранее остатка вычета реализовано законно, возвращение налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога в сумме 72 313 рублей является обоснованным и не свидетельствует о неосновательным обогащении.
Апелляционное определение Ярославского областного суда от 07.11.2022 N 33-6209/2022
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что установлена ошибочность предоставления вычета и возврата налога, поскольку право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность иной квартиры, было уже использовано ответчиком.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Суд, отказывая в удовлетворении исковых требований, исходил из того, что возможность получения остатка имущественного налогового вычета обусловлена приобретением права собственности на последующий объект недвижимости после внесения изменений в налоговый кодекс РФ, вступивших в законную силу с 1 января 2014 года. В связи с чем пришел к выводу о том, что поскольку вторая квартира была приобретена ответчиком в 2018 году, то право на получение неиспользованного ранее остатка вычета реализовано законно, возвращение налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога в сумме 72313 рублей является обоснованным и не свидетельствует о неосновательным обогащении.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что установлена ошибочность предоставления вычета и возврата налога, поскольку право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность иной квартиры, было уже использовано ответчиком.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Суд, отказывая в удовлетворении исковых требований, исходил из того, что возможность получения остатка имущественного налогового вычета обусловлена приобретением права собственности на последующий объект недвижимости после внесения изменений в налоговый кодекс РФ, вступивших в законную силу с 1 января 2014 года. В связи с чем пришел к выводу о том, что поскольку вторая квартира была приобретена ответчиком в 2018 году, то право на получение неиспользованного ранее остатка вычета реализовано законно, возвращение налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога в сумме 72313 рублей является обоснованным и не свидетельствует о неосновательным обогащении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Также нельзя передать право на имущественный вычет другому супругу, если один из супругов уже использовал его в полном объеме, например при приобретении другого жилья. В таком случае вычет на покупку жилья в размере не более 2 млн руб. может быть предоставлен только второму супругу (п. 11 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Также нельзя передать право на имущественный вычет другому супругу, если один из супругов уже использовал его в полном объеме, например при приобретении другого жилья. В таком случае вычет на покупку жилья в размере не более 2 млн руб. может быть предоставлен только второму супругу (п. 11 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Работодатель оплачивает работнику, получающему второе высшее образование, проезд к месту учебы и обратно. Вправе ли работник получить имущественный вычет на приобретение квартиры, в том числе с суммы дохода в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работодатель оплачивает работнику, получающему второе высшее образование, проезд к месту учебы и обратно. Вправе ли работник получить имущественный вычет на приобретение квартиры, в том числе с суммы дохода в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работодатель оплачивает работнику, получающему второе высшее образование, проезд к месту учебы и обратно. Вправе ли работник получить имущественный вычет на приобретение квартиры, в том числе с суммы дохода в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно?
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 28.05.2013
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2013 года"4. В Определении от 17 января 2013 года N 123-О Конституционный Суд оценил нормативное содержание абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с иными предписаниями указанной статьи, в соответствии с которыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2013 года"4. В Определении от 17 января 2013 года N 123-О Конституционный Суд оценил нормативное содержание абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с иными предписаниями указанной статьи, в соответствии с которыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"В частности, налогоплательщику, который израсходовал собственные денежные средства на приобретение в собственность жилого помещения, предоставляется право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение этого жилого помещения (абзац второй подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом налоговый закон не делает юридически значимых различий между приобретением жилого помещения в собственность в целом и приобретением доли (долей) в нем.
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"В частности, налогоплательщику, который израсходовал собственные денежные средства на приобретение в собственность жилого помещения, предоставляется право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение этого жилого помещения (абзац второй подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом налоговый закон не делает юридически значимых различий между приобретением жилого помещения в собственность в целом и приобретением доли (долей) в нем.