Налоговый вычет при продаже недвижимости физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет при продаже недвижимости физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС при приобретении недвижимого имущества. Налоговый орган пришел к выводу, что в целях создания условий для принятия к вычету НДС недвижимое имущество было реализовано физическим лицом обществу, а затем общество продало его налогоплательщику. При этом общество владело нежилым помещением в течение непродолжительного периода (менее года) и не имело намерения использовать помещение в своей предпринимательской деятельности, сдавать в аренду. Приобретение было осуществлено за счет денежных средств, перечисленных по цепочке внутри группы компаний. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, указав, что единственным основанием для приобретения недвижимости по цепочке с привлечением ООО являлось создание условий для принятия к вычету НДС, в момент приобретения недвижимости ООО налогоплательщик располагал достаточными денежными средствами для приобретения недвижимого имущества напрямую у его продавца - физического лица, в то время как ООО собственными денежными средствами в достаточном объеме не располагало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС при приобретении недвижимого имущества. Налоговый орган пришел к выводу, что в целях создания условий для принятия к вычету НДС недвижимое имущество было реализовано физическим лицом обществу, а затем общество продало его налогоплательщику. При этом общество владело нежилым помещением в течение непродолжительного периода (менее года) и не имело намерения использовать помещение в своей предпринимательской деятельности, сдавать в аренду. Приобретение было осуществлено за счет денежных средств, перечисленных по цепочке внутри группы компаний. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, указав, что единственным основанием для приобретения недвижимости по цепочке с привлечением ООО являлось создание условий для принятия к вычету НДС, в момент приобретения недвижимости ООО налогоплательщик располагал достаточными денежными средствами для приобретения недвижимого имущества напрямую у его продавца - физического лица, в то время как ООО собственными денежными средствами в достаточном объеме не располагало.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с продажей нежилых помещений и земельных участков под ними (долей в праве собственности). Налогоплательщик считал, что продал недвижимость как физическое лицо, в связи с чем не должен отражать выручку в декларации по УСН, отразил ее в декларации по НДФЛ и заявил вычет на сумму фактических расходов. Суд отклонил довод о том, что предприниматель не занимается систематической деятельностью по купле-продаже имущества, поскольку спорная недвижимость не была предназначена для использования в личных или семейных целях и не использовалась предпринимателем в таковых. Суд признал доначисление единого налога правомерным и удовлетворил встречное требование инспекции о взыскании налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с продажей нежилых помещений и земельных участков под ними (долей в праве собственности). Налогоплательщик считал, что продал недвижимость как физическое лицо, в связи с чем не должен отражать выручку в декларации по УСН, отразил ее в декларации по НДФЛ и заявил вычет на сумму фактических расходов. Суд отклонил довод о том, что предприниматель не занимается систематической деятельностью по купле-продаже имущества, поскольку спорная недвижимость не была предназначена для использования в личных или семейных целях и не использовалась предпринимателем в таковых. Суд признал доначисление единого налога правомерным и удовлетворил встречное требование инспекции о взыскании налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2022 N Ф02-6145/2022 <О предоставлении судом профессионального налогового вычета>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Судьи согласились с отсутствием у гражданина права на имущественный вычет при реализации недвижимости. Однако, по мнению арбитров, ему положен профвычет в размере 20% дохода от предпринимательской деятельности.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Судьи согласились с отсутствием у гражданина права на имущественный вычет при реализации недвижимости. Однако, по мнению арбитров, ему положен профвычет в размере 20% дохода от предпринимательской деятельности.
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Рассмотрим далее, в каком размере предоставляется имущественный вычет при реализации разных видов недвижимости, находящейся в общей долевой собственности физлиц, а также доли (долей) в ней.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Рассмотрим далее, в каком размере предоставляется имущественный вычет при реализации разных видов недвижимости, находящейся в общей долевой собственности физлиц, а также доли (долей) в ней.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"1. В соответствии с положениями пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи недвижимости (подпункт 1), а также в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации недвижимости, в том числе квартиры (абзац второй подпункта 2).
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"1. В соответствии с положениями пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи недвижимости (подпункт 1), а также в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации недвижимости, в том числе квартиры (абзац второй подпункта 2).
Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2013 N 123-О
"По запросу Советского районного суда города Брянска о проверке конституционности абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Советский районный суд города Брянска решением от 3 августа 2011 года признал требования налогового органа о взыскании с ответчицы сумм налога, пеней и штрафов необоснованными, посчитав, что Л.В. Березина имела право на имущественный налоговый вычет с учетом понесенных ею расходов, а потому не должна была уплачивать налог на доходы физических лиц, полученный от продажи недвижимости.
"По запросу Советского районного суда города Брянска о проверке конституционности абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Советский районный суд города Брянска решением от 3 августа 2011 года признал требования налогового органа о взыскании с ответчицы сумм налога, пеней и штрафов необоснованными, посчитав, что Л.В. Березина имела право на имущественный налоговый вычет с учетом понесенных ею расходов, а потому не должна была уплачивать налог на доходы физических лиц, полученный от продажи недвижимости.
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)На практике возникают споры относительно истолкования соответствующих положений применительно к ситуации продажи физическим лицом как единоличным собственником объекта недвижимости, доли в праве собственности на который приобретались им с определенным временным интервалом. При этом период с момента приобретения превышает установленный для применения налогового вычета минимальный предельный срок в отношении одних долей, но укладывается в этот норматив в отношении других.
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)На практике возникают споры относительно истолкования соответствующих положений применительно к ситуации продажи физическим лицом как единоличным собственником объекта недвижимости, доли в праве собственности на который приобретались им с определенным временным интервалом. При этом период с момента приобретения превышает установленный для применения налогового вычета минимальный предельный срок в отношении одних долей, но укладывается в этот норматив в отношении других.
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Подача нескольких деклараций за один отчетный год положениями НК не предусмотрена (если только это не уточненный отчет). Все доходы, требующие декларирования, гражданин показывает в одной 3-НДФЛ. Если плательщик подает декларацию, в которой указывает доход от продажи недвижимости, то в этой же декларации он может заявить и все имущественные вычеты, на которые имеет право, связанные как с покупкой, так и с продажей недвижимости <5>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Подача нескольких деклараций за один отчетный год положениями НК не предусмотрена (если только это не уточненный отчет). Все доходы, требующие декларирования, гражданин показывает в одной 3-НДФЛ. Если плательщик подает декларацию, в которой указывает доход от продажи недвижимости, то в этой же декларации он может заявить и все имущественные вычеты, на которые имеет право, связанные как с покупкой, так и с продажей недвижимости <5>.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже доли в земельном участке.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N БС-4-11/7585@)Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 27.06.2024 о порядке применения положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения доходов физлица от продажи объекта недвижимости и с учетом приложенных к нему документов по данному вопросу сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N БС-4-11/7585@)Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 27.06.2024 о порядке применения положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения доходов физлица от продажи объекта недвижимости и с учетом приложенных к нему документов по данному вопросу сообщает следующее.
Статья: Дела наследственные
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Имущественный налоговый вычет при продаже
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Имущественный налоговый вычет при продаже
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Имущественные вычеты выросли в 1,35 раза до 3 726,5 млрд руб. В 2020 г. ими воспользовались более 7 млн налогоплательщиков. Структура и динамика имущественных вычетов отдельно представлены в табл. 3. Вычеты по расходам на приобретение или строительство нового жилья выросли в 1,4 раза до 1 794,2 млрд руб. Ими воспользовались 4,2 млн налогоплательщиков. Вычеты по процентам по ипотечным кредитам выросли в 1,87 раза до 326,6 млрд руб. (число налогоплательщиков - более 1,3 млн). Соответственно, около 30% граждан, получивших вычет на приобретение (или строительство) жилья, воспользовались также вычетом по процентам по ипотечным кредитам, что свидетельствует о высоком объеме покупок недвижимости, совершаемых за счет собственных средств, без привлечения кредитов. Имущественные вычеты при продаже недвижимости выросли на 9% до 1605,8 млрд руб. Ими воспользовались около 1,5 млн налогоплательщиков.
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Имущественные вычеты выросли в 1,35 раза до 3 726,5 млрд руб. В 2020 г. ими воспользовались более 7 млн налогоплательщиков. Структура и динамика имущественных вычетов отдельно представлены в табл. 3. Вычеты по расходам на приобретение или строительство нового жилья выросли в 1,4 раза до 1 794,2 млрд руб. Ими воспользовались 4,2 млн налогоплательщиков. Вычеты по процентам по ипотечным кредитам выросли в 1,87 раза до 326,6 млрд руб. (число налогоплательщиков - более 1,3 млн). Соответственно, около 30% граждан, получивших вычет на приобретение (или строительство) жилья, воспользовались также вычетом по процентам по ипотечным кредитам, что свидетельствует о высоком объеме покупок недвижимости, совершаемых за счет собственных средств, без привлечения кредитов. Имущественные вычеты при продаже недвижимости выросли на 9% до 1605,8 млрд руб. Ими воспользовались около 1,5 млн налогоплательщиков.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.08.2023 N 03-04-07/73249 <Налогообложение доходов физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Важное дополнение: сотрудники финансового ведомства не против применения имущественного налогового вычета при продаже недвижимости ниже 70% кадастровой стоимости (подробнее - в Письмах от 07.04.2022 N 03-04-05/29532 и от 04.08.2022 N 03-04-05/75384).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Важное дополнение: сотрудники финансового ведомства не против применения имущественного налогового вычета при продаже недвижимости ниже 70% кадастровой стоимости (подробнее - в Письмах от 07.04.2022 N 03-04-05/29532 и от 04.08.2022 N 03-04-05/75384).
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Отсутствие у физического лица права вместо вычетов уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов в случае продажи им коммерческой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, подтверждается также судебной практикой (Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 21.04.2022 по делу N 88а-14164/2022).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Отсутствие у физического лица права вместо вычетов уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов в случае продажи им коммерческой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, подтверждается также судебной практикой (Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 21.04.2022 по делу N 88а-14164/2022).
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)С 01.01.2026 граждане, имевшие в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен доход от продажи недвижимости, доли в ней, статус иностранного агента, не могут воспользоваться имущественным вычетом, в том числе уменьшением доходов от продажи на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества. Это связано с тем, что к их доходам от продажи недвижимости применяется ставка НДФЛ 30%, которая не предусматривает применения вычетов (п. 6 ст. 210, ст. 216, п. п. 1.1, 6 ст. 224 НК РФ; пп. "а", "е" п. 44 ст. 2, п. 3 ст. 25 Закона N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)С 01.01.2026 граждане, имевшие в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен доход от продажи недвижимости, доли в ней, статус иностранного агента, не могут воспользоваться имущественным вычетом, в том числе уменьшением доходов от продажи на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества. Это связано с тем, что к их доходам от продажи недвижимости применяется ставка НДФЛ 30%, которая не предусматривает применения вычетов (п. 6 ст. 210, ст. 216, п. п. 1.1, 6 ст. 224 НК РФ; пп. "а", "е" п. 44 ст. 2, п. 3 ст. 25 Закона N 425-ФЗ).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при реализации недвижимого имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-07/117848)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 25.12.2023 по вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже объектов недвижимого имущества и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-07/117848)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 25.12.2023 по вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже объектов недвижимого имущества и сообщает следующее.
Вопрос: О предоставлении супругу имущественного вычета по НДФЛ при покупке недвижимого имущества, если сделка совершена между супругой и ее матерью.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-04-05/22385)Поскольку в рассматриваемой ситуации сделка купли-продажи недвижимого имущества совершена между супругой налогоплательщика и ее матерью, имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику-супругу не может быть предоставлен.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-04-05/22385)Поскольку в рассматриваемой ситуации сделка купли-продажи недвижимого имущества совершена между супругой налогоплательщика и ее матерью, имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику-супругу не может быть предоставлен.